Laporan Audit Atas Piutang Dagang PT Melchem Industries

Laporan  ini  merupakan  jawaban  atas  studi  kasus  dari  matakuliah  Teknik Audit Berbantuan Komputer yang tertera pada buku praktikum  (terpisah  dari  laporan  ini).  Tujuan  dari  laporan  ini  untuk mengevaluasi    kemampuan  mahasiswa  dalam  melakukan  audit;  Persiapan  audit,  pengumpulan  bukti  bukti  audit,  menganalisis  bukti  audit dan melaporkannya kepada auditee.   

  

   

DAFTAR ISI DAFTAR ISI.................................................................................................................. I  KATA PENGANTAR ..................................................................................................... II  RINGKASAN EKSEKUTIF............................................................................................. III  BAB I.......................................................................................................................... 1  PENDAHULUAN ......................................................................................................... 1  1.1  LATAR BELAKANG............................................................................................. 1  1.2  TUJUAN PEMERIKSAAN .................................................................................... 2  1.3  LINGKUP PEMERIKSAAN ................................................................................... 2  1.4  DASAR HUKUM/ATURAN YANG DIGUNAKAN................................................... 2  1.5  BATASAN PEMERIKSAAN.................................................................................. 3  1.6  METODE PEMERIKSAAN ................................................................................... 3  1.7  TAHAPAN PEMERIKSAAN ................................................................................. 3  1.8  KAJIAN ULANG HASIL AUDIT SEBELUMNYA ...................................................... 4  1.9  PENGORGANISASIAN TIM AUDIT...................................................................... 4  BAB II......................................................................................................................... 5  GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN............................................................................ 5  2.1  LATAR BELAKANG PENDIRIAN ............................................................... 5  2.2  VISI, MISI DAN TUJUAN .................................................................................... 5  2.2.1.  VISI ...................................................................................................................5  2.2.2.  MISI ..................................................................................................................5  2.2.3.  TUJUAN .............................................................................................................6  2.3  ORGANISASI PELAKSANA DAN PEJABAT ........................................................... 6  2.4  PELAKSANAAN ADMINISTRASI KEPEGAWAIAN................................................. 7  2.5  ALAMAT AUDITI ..............................................................................................10  BAB III HASIL PEMERIKSAAN .....................................................................................10  BAB IV KESIMPULAN.................................................................................................13  LAMPIRAN 1; FORMAT PERSIAPAN AUDIT ................................................................14  KELENGKAPAN DOKUMEN ........................................................................................14  LAMPIRAN 2; FORMAT CHECK LIST AUDIT.................................................................15  LAMPIRAN 3 FORMAT RINGKASAN TEMUAN AUDIT .................................................17  LAMPIRAN 4 DESKRIPSI TEMUAN AUDIT...................................................................19  HASIL PENGUMPULAN DATA ATAU BUKTI AUDIT......................................................27 

  i   

Laporan  ini  merupakan  studi  kasus  yang  diajakan  pada  materi  praktek  matakuliah  Teknik  Audit  Berbantuan  Komputer.  Matakuliah  ini  dikenal  juga  dengan EDP Audit atau IS Audit. Kasus yang dibuatkan laporannya ini dapat dibaca  pada bukut praktek yang telah disediakan (terpisah dari laporan ini). Semua nama  dan data yang ada dalam studi kasus ini adalah fiktip dan digunakan untuk tujuan  pendidikan  dan  pengajaran.  Jika  ada  kemiripan  nama  dan  data  maka  hal  ini  tidak  disengaja  dan  tidak  ada  maksud  untuk  membeberkan  data  dan  nama  tersebut  ke  publik.  Hubungi  [email protected]  untuk  informasi  detil.  Terima  kasih  atas  pemahamanannya.   

KATA PENGANTAR  Tim  Audit  telah  mengaudit  PT.  Melchem  Industries  tertanggal  31  agustus  2007,  dengan  menggunakan  system  Audit  Command  Language  (ACL).  Audit  yang  kami lakukan hanya  berkaitan dengan piutang perusahaan.    Bersama  ini  kami  sampaikan  laporan  audit  khusus  piutang  atas  PT.  Melchem  Industries    tahun  2007  yang  telah  diaudit  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP).          Tim auditor                                       Ali Masjono    Ratu Annissa   Sifa Chyntia 

  ii   

RINGKASAN EKSEKUTIF    Secara  umum,  kami  berpendapat  bahwa  struktur  pengendalian  internal  khususnya  pada  piutang  perusahaan  PT.  Melchem  Industries  termasuk  dalam  kategori lemah. Dalam pencapaian tujuan, perusahaan membutuhkan aplikasi yang  dapat  menjamin  data  piutang  perusahaan  dikelola  secara  efektif  dan  efisien.  Berdasarkan bukti yang kami temukan terbukti ada 95% piutang tak tertagih. Hasil  perhitungan  auditor  utuk  piutang  yang  berumur  60  hari,  terdapat  $292.729  piutang  yang  tak  tertagih.  Jika  ditambah  dengan  umur  piutang  yang  lebih  dari  60  hari sebesar $47.889,00, maka potensi piutang tak teragih menjadi lebih besar lagi.  Penyebab  utama  tak  tertagihnya  piutang  tersebut  adalah  aplikasi  pengelolaan  piutang  yang  digunakan  tidak  bisa  secara  otomatis  untuk  mengingatkan  para  pelanggan dan lemahnya pengendalian penagihan piutang.  Hal ini perlu mendapat  perhatian  pihak  manajemen  untuk  mengambil  langkah  langkah  Maka  diperlukan  adanya  perbaikan  atau  PENGGANTIAN/MODIFIKASI  sistem  aplikasi  piutang  perusahaan.  Sejalan  dengan  paragrap  diatas,  tim  auditor  juga  menemukan  bahwa  metode  penghapusan  piutang  masih  perlu  ditinjau  kembali  karena    kami  membuktikan  bahwa  sekitar  95%  piutang  perusahaan  tidak  dapat  tertagih  memberi  andil  besar  kepada  model  penghapusan  piutang  yang  digunakan.   Kebijakan  perusahaan  untuk  menghapus  piutang  sebesar  $.  200,000  merupakan  keputusan yang tidak efektif. Kebijakan ini tidak sesuai dengan kenyataan piutang  yang  tidak  dapat  tertagih  sebesar  $.  263,390.90.  Jika  dibiarkan  hal  ini  tentunya  akan  berpengaruh  signifikan  terhadap  keuntungan  perusahaan,  dan  juga  untuk  keberlangsungan perusahaan (going concern) dan arus kas perusahaan.  Untuk  mendukung  temuan  diatas,  tim  auditor  juga  menemukan  bahwa  aplikasi yang digunakan, selain tidak memiliki fungsi otomatis untuk mengingatkan  pelanggan, juga memiliki beberapa kelemahan. Kelemahan tersebut antara lain 

  iii   

Ketidakakuratan  dalam  penghitungan  jumlah  total  balance  (penjumlahan  masing  masing  saldo),  temuan  kami  ada  perbedaan  total  sebesar  $551.566,30.  antara  total  menurut  aplikasi  dan  total  menurut  perhitungan  auditor.  Ketidakakuratan  aplikasi  tersebut  didukung  dengan  adanya  saldo  piutang  yang  bernilai negatip dimana nilai negatip ini ($‐1981) sangat jarang terjadi untuk nilai  suatu  piutang.  Aplikasi  piutang  hendaknya  mampu  mendeksi  hal  ini  secara  otomatis.  Dalam  hal  proses  pengendalian  input  pada  aplikasi,  ada  beberapa  kelemahan antara lain bahwa aplikasi tidak mampu mendeteksi dengan baik kode  pengelelompokan  piutang  dengan  baik,  terbukti  dari  output  yang  dihasilkan  terdapat kode diluar ketentuan yang ada. Kode yang sah adalah c untuk transaksi  Cash,  3  untuk  transaksi  piutang  yang  tenggang  waktu  pembayarannya  30  hari,  6  untuk 60 hari, 9 untuk 90 hari, sedangkan pada outpu yang kami telusuri terdapat  kode  0,  yang  tidak  memiliki  arti  apa  apa  bagi  aplikasi  piutang.  Lemahnya  pengendalian  input  tersebut  dipertegas  lagi  dengan  adanya  indikasi  kuat  bahwa  ada NOAccount (ACCNO) yang ganda, ada field yang kosong dan adanya beberapa  kriteria lain yang mengganggu mutu output yang dihasilkan oleh aplikasi.   

  iv   

 

BAB I PENDAHULUAN 1.1  Latar Belakang  Era  globalisasi  saat  ini,  semakin  menambah  permasalahan  bagi  manajemen suatu perusahaan di dalam mewujudkan usahanya dan menjalankan  aktivitas  perusahaaan.  Salah  satu  masalah  yang  dihadapi  adalah  persaingan  di  dalam  memasarkan  produk,  untuk  dapat  mengatasi  masalah  tersebut  maka  perusahaaan  harus  berdaya  upaya  untuk  merebut  pasar  melalui  berbagai  kebijakan untuk meningkatkan penjualan.   Piutang timbul ketika perusahaan menjual barang dan jasa secara kredit.  Piutang meliputi semua tagihan dalam bentuk utang kepada perorangan badan  usaha  atau  pihak  tertagih  lainnya.  Prosesnya  dimulai  dari  pengambilan  keputusan untuk memberikan kredit kepada pelanggan, melakukan pengiriman  barang,  penagihan  dan  akhirnya  menerima  pembayaran.  Piutang  adalah  pos  penting  dalam  perusahaan  karena  merupakan  bagian  aktiva  lancar  yang  likuid  dan selalu dalam keadaan berputar. Artinya piutang dapat dijadikan menjadi kas  dengan  segera  dimana  jangka  waktu  paling  lama  satu  tahun.  Tetapi  seringkali  terjadi  penagihan  piutang  yang  tidak  tepat  pada  waktu  yang  sudah  ditetapkan  sebelumnya,  sementara  setiap  perusahaan  memerlukan  aliran  kas  yang  cukup  untuk  diputar  dalam  membiayai  aktivitas  operasional  perusahaan  sehari‐hari  dan  memenuhi  kewajiban  lancar  perusahaan  tepat  pada  waktunya.  Semakin  tinggi  probabilitas  piutang  dapat  diterima  pada  waktunya,  semakin  dapat  dijadikan jaminan bagi pembayaran kas yang telah dijadwalkan. Seberapa cepat  piutang  dikonversikan  menjadi  kas  merupakan  kebijakan  perusahaan  dengan  menghitung perputaran piutang.  Likuiditas  adalah  menunjukkan  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk  kewajiban  keuangannya  yang  harus  segera  dipenuhi,  atau  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi  kewajiban  keuangan  pada  saat  ditagih.  1   

 

Perusahaan  yang  mampu  memenuhi  kewajiban  keuangannya  tepat  pada  waktunya berarti perusahaan tersebut dalam keadaan ”likuid”, dan perusahaan  dikatakan mampu memenuhi kewajiban keuangan tepat pada waktunya apabila  perusahaan  tersebut  mempunyai  alat  pembayaran  ataupun  aktiva  lancar  yang  lebih  besar  daripada  hutang  lancarnya  atau  hutang  jangka  pendek.  Sebaliknya  kalau  perusahaan  tidak  dapat  segera  memenuhi  kewajiban  keuangannya  pada  saat  ditagih,  berarti  perusahaan  tersebut  dalam  keadaan  ”ilikuid”  (Munawir,  2004). Rasio Lancar dapat menilai tingkat likuiditas dengan memperbandingkan  aktiva  lancar  dengan  hutang  lancar.  Rasio  lancar  umum  digunakan  untuk  menilai  likuiditas  karena  rasio  ini  menunjukkan  seberapa  jauh  tuntutan  dari  kreditor  jangka  pendek  dipenuhi  oleh  aktiva  yang  diperkirakan  menjadi  uang  tunai dalam periode yang sama dengan jatuh tempo uang. 

1.2  Tujuan Pemeriksaan  Tujuan dari pemeriksaan ini antara lain : 1. Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang baik atas piutang dan transaksi penjualan piutang dan penerimaan kas. 2. Untuk memeriksa validity dan authenticity piutang perusahaan. 3. Mengetahui aplikasi piutang yang digunakan sudah sesuai dengan tujuan perusahaan. 4. Memeriksa eksistensi entitas yang digunakan dalam proses data piutang

1.3  Lingkup Pemeriksaan  Sasaran  pengauditan  yang  telah  kami  lakukan  adalah  yang  berkaitan  dengan  piutang  perusahaan.  Proses  audit    kami  lakukan  padatanggal  30juni  2007 sampai tanggal 31 desember 2007. 

1.4  Dasar Hukum/Aturan yang digunakan  Pengauditan yang telah kami lakukan mengacu kepada Aturan yang telah ditetapkan oleh perusahaan. 2   

 

1.5  Batasan Pemeriksaan  Batas proses pemeriksaan transaksi piutang perusahaan hanya pada piutang yang terdapat di catatan perusahaan dengan periode 30juni 2007 sampai 31agustus 2007.

1.6  Metode Pemeriksaan  Metode pemeriksaan yang kami gunakan pada teknik audit berbasis computer, adalah Audit Command Language (ACL). 

1.7  Tahapan Pemeriksaan  Proses

pemeriksaan

piutang

perusahaan

dilakukan

melalui

tahapan

pemerikasaan. dimana tujuh tahapan pemeriksaan tersebut adalah : 1. Meyakinkan bahwa keadaan umum dari file master yang hendak diuji dapat memberikan gambaran umum mengenai piutang perusahaan dan keadaan piutang pada saat dilakukan uji lebih lanjut. 2. Meyakinkan bahwa saldo piutang sesuai dengan file master A/R yang sebesar $. 4,874,974.20 3. Meyakinkan pada master file A/R berisikan tentang data pelanggan yang lengkap. 4. Membuat dan mengambil daftar saldo yang lengkap untuk piutang pada akhir tahun keuangan. 5. Mengetahui apakah umur piutang pelanggan telah diinput dengan benar. 6. Meyakinkan bahwa perbaikan data file master A/R berhubungan dengan tahun keuangan yang sedang berjalan. 7. Mengetahui apakah provisi penghapusan piutang sebesar $. 200.000

3   

 

1.8  Kajian Ulang Hasil Audit Sebelumnya  Rencana audit yang telah dikebangkan untuk menggunakan CAATs terhadap A/R milik Melchem Industri. Pada tanggal 30 juni 2007, Melchem memiliki saldo A/R sebesar $. 4,874,974.20 dan provisi penghapusan piutang sebesar $. 200,000.

1.9  Pengorganisasian Tim Audit  Ketua Tim : Anggota :

Ratu Anissa Sifa Chyntia

4   

 

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 2.1

Latar Belakang Pendirian 

PT. Melchem Industries Py Ltd terdaftar sebagai perusahaan swasta pada  29  Mei  2000.  Perusahaan  bergerak  dibidang  pembuatan  obat  obatan  untuk  dijual  di  Australia  dan  sekitarnya.  Sebelum  tanggal  tersebut,  perushaaan  beroperasi sebagai perusahaan partnership antara Tuan BS dan Tuan DL sebagai  Partner  prisipal.  Awalnya,  kegiatan  utama  partenership  ini  adalah  pembuatan  dan distribusi superphospat ke wilayah Bekasi dan Depok. Penjualan meningkat  dengan cepat dan pada tahun 2003 partnership memutuskan untuk membentuk  perusahaan,  PT  Melchem  Industri  dengan  membeli  perusahaan  obat  obatan  yang  membutuhkan  suntukan  dana  dibidang  pemasaran  dan  distribusi.  PT  Melchem  Industri  kemudian  membuka  atu  kantor  pusat  dan  4  daerah  operasi  yaitu  di  Jabodetabek  dan  sebuah  pabrik  yang  cuku  besar  di  bangun  di  Parramatta, Depok. 

2.2  Visi, Misi dan Tujuan  2.2.1. Visi  Menjadikan  perusahaan  Farmasi  termuka  yang  menghasilkan  produk  inovatif  dan  berkulaitas  yang  didukung  oleh  manajemen  professional  dan  system yang canggih dan pengendalian control yang baik. 

2.2.2. Misi  • Menyediakan produk produk yang digunakan oleh perusahaan farmasi, perusahaan pembuat makanan, pabrik tekstil sebagai bahan pewarna, pemesin dan industry pupuk berskala besar. • Meyakinkan bahwa perusahaan yang melakukan pembelian menerima laporan pada bulan berikutnya ecara lengkap. 5   

 

• Menjadi perusahaan yang mempunyai tanggung jawab sosial dan pengendalian control yang baik.  

 

2.2.3. Tujuan  Perusahaan  berkeinginan  mendapatkan  keuntungan  maximum  arus  kas  dari perusahaan yang melakukan pembelian. 

 

2.3  Organisasi Pelaksana dan Pejabat  Departemen data processing terdiri dari seorang menejer, system analist,  dua programmer, satu orang operator computer dan satu orang operator entry  data. Tidak ada deskriptif pekerjaan dan tanggung jawab secara detail terhadap  masing  masing  individu.  Operator  terminal  di  kantor  pusat  dan  kantor  cabang  bertanggung jawab kepada manajer cabang, dan jobdesk dari tiap bagian adalah:  Manajer data: 1. Beranggung jawab secara menyeluruh terhadap aktivitas data processing di Melchem dan efisiensi dan efektifitas fungsi data processing. 2. Bertanggung jawab akan kebijaksanaan personil, quality Assurnce, Physical Security dan Job Accounting. System Analist : 1. Bertanggung jawab dalam pengembangan, implementasi dan supervise terhadap perawatan system yang sedang dikebangkan, dalam operasi. 2. Bertanggung

jawab

akan

system

software,

data

communication,

documentation dan user liaison. Programmer : 1. Membantu dalam mengembangkan system baru dan memaintance system yang ada tetapi pekerjaan ini menyita 60% waktu kerja. 2. 40%

waktu kerja membantu operator komputer ketika pekerjaan sedang

padat. 3. Membantu operator data entry yang berfungsi sebagai idata entry operator ketika operatornya tidak ada. 6   

 

Operator computer : Mengoperasikan computer, data entry dan penjadwalan pekerjaan, dengan syarat memiliki pengetahuan tentang aplikasi HP 3000 Operator Data entry : 1. mengkoordinir semua data input ke general ladger 2. bertanggung jawab jika terjadi kekurangan tenaga 3. mengatur operator untuk proses data entry guna memproses transaksi , mengkoordinasikan distribusi output ke pemakai

2.4  Pelaksanaan Administrasi Kepegawaian  Dalam Administrasi Kepegawaian perusahaan ini terbagi menjadi tiga divisi yaitu: 1. Penjualan Perusahaan membagi divisi penjualan menjadi lima bagian yaitu : a. Transaksi penjualan Order penjualan di beberapa departemen order dikampus cabang melalui telepon, email, fax atau sales representative. Data entry operator mengentry data melalui satu terminal yang ada di departemen. semua data order tersebut dilakukan edit check pada terminal. data yang lolos dari semua kriteria editing dapat menghasilkan sebuah packing slip. semua data yang lolos edit check , kecuali yang credit limit test, akan di record save untuk kemudian dilakukan kredit control oleh petugas control. data yang tidak memenuhi kriteria kredit control tidak akan diterima oleh system. penolakan ini ditandai oleh operator data entry dan diteruskan ke supervisor untuk diteliti lebih lanjut. packing slip dicetak dikantor pengepakan dan diteruskan kebagian gudang oleh supervisor pengepakan.

seorang

petugas

gudang

mengambil

paking

slip

dan

menyediakan barang yang disorder. jika barang tidak tersedia, petugas akan mengganti

jumlah

pesanan

yang

ada

pada

packing

slip

untuk

mengidentifikasikan jumlah barang sebenarnya. petugas gudang kemudian 7   

 

memberi tanda tangan pada packing slip barang pesanan packing slip tersebut kemudian membawa ke tempat pengepakan. Petugas pengepakan, melalui terminal yang ada di tempat kerjanya, mengkonfirmasi packing slip dan membuat penyesuaian karena stock tidak tersedia. hasilnya sebuah invoice dicetak oleh petugas pengepakan. jika supervisor menyetujui perubahan jumlah pesanan tersebut, supervisor lalu membuat duplikat invoice tersebut, kemudian barang dikirim bersama dengan invoice. invoice yang telah ditandatangani oleh pelanggan kemudian di file bagian pengepakan. jumlah persedian berkurang pada saat invoice dibuat pada akhir jam kerja setiap harinya, Account Receivable Master File di Update. b. Penerimaan cash Cek diterima melalui surat atau melalui sales Representative yang membawa langsung cek dari pelanggan. Semua cek diteruskan kepada petugas pengawasan kredit pada departemen penjualan. Kemudian data di cek tersebut di aentry ke system computer melalui terminal yang ada di departemen penjualan. Petugas entry data akan menghitung umur piutang debtor yang bersangkutan, jika tidak ada detail informasi piutang, petugas akan mengurangi piutang pertama kali pada piutang yang umurnya lebih tua. Setelah semua Cek diproses, petugas mencetak laporan harian penerimaan cek. Laporan iini setelah disetujui oleh supervisior, lalu cek di uangkan ke bank. Setiap hari pada akhir jam kerja petugas megupdate Account Receivable Master file dengan data Cash receipt c. Laporan Harian Laporan harian yang akan dibuat berupa : 1) picking slip yang tidak diselesaikan, 2) invoice, 3) nota kredit, 4) penerimaan kas, 5) jurnal d. Laporan Piutang 8   

 

Setiap akhir bulan akan dibuatkan laporan piutang berupa : 1) laporan analisis pengawasan piutang bulanan 2) trial balance 3) Debtor Statement 4) sales analisis 2. Inventory Dalam bagian inventory, perusahaan membaginya menjadi 3 bagian. Dimana bagian itu antara lain : a. Inventory-Raw Material ke Gudang Raw material di input kedalam sistem melalui Supplier Delivery Docket ketika bagian penerimaan barang menerima barang. b. Inventory- Gudang ke Produksi Supervisor produksi akan menyiapkan form permintaan raw material. Dimana rawa material tersebut akan ditransfer dari gudang ke tempat produksi. Form akan ditandatangani oleh bagian produksi sebagai tanda terima barang. Dan form akan dikembalikan ke bagian clerk yang kemudian di input ke computer. Dan sore harinya form dikumpulkan lalu dilakukan control total, guna menyamakan hasil cetak permintaan barang. c. Inventory Finished Good, dari produksi ke gudang barang jadi Pada produk barang jadi akan dilakukan pengendalian kualitas, sehingga produk dikelompokan kedalam type produk, yang kemudian akan dihitung lalu di catat di form ‘finished good from production to tickets” yang sudah dinomori. Form itu akan digunakan untuk menginput data ke inventory barang jadi. 3. Payroll Melchem mempekerjakan 200 0rang secara keseluruhan Kantor Jakarta Pusat

40 orang

Cabang Bekasi

100 orang

Cabang Depok

20 orang

Cabang Tanggerang

25 orang 9 

 

 

Cabang Jakarta Utara

20 0rang

Cabang Jakarta Barat

5 0rang

Setiap cabang bertanggung jawab atas pengumpulan dan pengelompoka penggajian sesuai dengan form input komputer. Data penggajian tersebut kemudian dikirim ke komputer pusat di Rosella. Setelah data penggajian diinput dengan lengkap kemudian pembayaran gaji dilakukan. Pegawai disetiap cabang dikerjakan oleh manajer oleh manajer cabang dan detail informasi pegawai tersebut dikirim ke kantor pusat. pegawai yang dkeluarkan atau berhenti filenya tidak akan dihapus dari computer sampai akhir tahun keuangan.

2.5  Alamat Auditi  Pabrik PT. Melchem Industries yang terletak di Parramatta Depok.

BAB III HASIL PEMERIKSAAN 10   

 

3.1

Penjelasan Umum Hasil Audit Berdasarkan atas proses pengauditan yang telah kami lakukan, pencatatan

atas data piutang perusahaan masih dapat digunakan. Hal ini dikarenakan dari hasil pemeriksaan data pencatatan atas piutang perusahaan masih dapat dikatakan baik. Dari

hasil

pemeriksaan

yang

kami

lakukan

ditemukan

beberapa

ketidakakuratan pada akurasi perhitungan piutang, yaitu : 1. pemeriksaan pada test 2 ditemukan adanya selisih saldo antara temuan audiotr terhadap jumlah saldo piutang sebesar 0,2, namun auditor berpendapat bahwa temua auditor sebesar 0,2 dianggap tidak material 2. hasil pemeriksaan pada test 5 auditor menemukan adanya selisih akurasi penjumlahan antara total balance yang dilakukan oleh aplikasi dengan penjumlahan total kas yang dilakukan oleh auditor sebesar yang 18 record tersebut. namun pada pada test 5 ini selisih sebesar

dianggap material dan

sangat berpengaruh terhadap asset perusahaan atau terhadap pengembalian piutang dan pengendalian piutang perusahaan. 3. Dari hasil pemeriksaan audit pada test 3 dan test 4 dapat dikatakan bahwa mutu data piutang perusahaan dapat dikatagorikan baik. hal ini dapat dilihat pada test 3 tidak adanya acc number yang ganda dan kosong kemudian pada test 4.

Dari hasil pemeriksaan pada test 6 dan test 7 dapat dikatakan bahwa pengendalian pada perusahaan dikatagorikan kurang baik. hal ini dapat dilihat pada test 6 bahwa Di temukan 1 orang yang patuh untuk melunasi piutang sesuai dengan jatuh tempo dari 45 orang lainnya yang berarti perusahaan kurang bijak dalam pengendalian piutang. kemudian pada test 7 ditemukan bahwa Perusahaan tidak bijak dalam menentukan piutang yang akan dihapus senilai 200000 sedangkan untuk nilai piutang yang tak tertagih sebesar 263000. dari hasil kedua test tersebut dapat disimpulkan bahwa pengendalian piutang pada perusahaan kurang baik sehingga perlu adanya perbaikan dan pengkajian lebih detail terhadap pengendalian piutang tersebut. 11   

 

Kesimpulan dari hasil pengauditan terhadap piutang perusahaan dilihat pada akurasi, mutu dan test pengendalian piutang, sehingga dapat disimpulkan bahwa aplikasi yang digunakan dalam perusahaan dapat dikatagorikan kurang berkualitas. hal ini dilihat dari masih kurangnya aplikasi yang tidak dapat mendeteksi kesalahan dalam kredi rate dan juga acc num ber yang ganda. dan ditemukan terdapat kesalahan yang terjadi pada aplikasi karena untuk menghitung jumlah keseluruhan piutang perusahaan menggunakan aplikasi, yang harus dilakukan perusahaan adalah melakukan perbaikan atau membuat baru aplikasi pengendalian piutang agar pengendalian piutang lebih baik dan tidak ada lagi kesalahan pada perhitungan piutang yang bisa berakibat pada keberlangsungan (going concern) perusahaan tersebut. Berdasarkan proses pengauditan yang telah kami lakukan, pencatatan atas data piutang dapat digunakan. Hal ini dikarenakan dari hasil pemeriksaan data pencatatan atas piutang perusahaan masih dapat dikatagorikan baik. 1. akurasi test 2 dan test 5 2.

mutu test 4 dan tet 3,

3. test pengendalian piutang test 6 dan 7 4.

3.2

kesimpulannya adalah apakah aplikasi tersebut baik , sedang atau buruk

Hasil Lengkap Audit dan Catatan Audit Dapat dilihat pada lampiran form satu sampai empat.

12   

 

BAB IV KESIMPULAN Dari hasil pemeriksaan audit atas piutang perusahaan dapat disimpulkan  secara  keseluruhan  bahwa  kami  sebagai  auditor  sangat  menyarankan  adanya  perbaikan  atau  perubahan  aplikasi  pengendalian  piutang,  agar  pengendalian  piutang lebih baik dan tidak ada lagi kesalahan pada perhitungan piutang yang  bisa berakibat pada keberlangsungan (going concern) perusahaan tersebut. 

       

                            13   

 

Lampiran 1; Format Persiapan AUdit 

Kantor Akuntan Publik  

Ratu Anissa & Rekan   Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567 

KELENGKAPAN DOKUMEN   

 

Revisi 0 

Auditi 

Tipe Audit 

Tahap Audit 

PT. Melchem Industries

Audit Eksternal

Tahap 1

Lokasi 

Ruang Lingkup 

Tanggal Audit 

Parramatta - Depok

Data Piutang

30 Juni 2007

Perusahaan Wakil Auditi 

Auditor Ketua 

Auditor Anggota 

Tuan DL

Ratu Anissa

Sifa Chyntia

Distribusi 

Auditi 

 

Auditor 

 

SPI 

 

Arsip 

 

  No  Aspek 

√ 

X 

Nama Dokumen 

Keterangan 

A  1 

   Saldo Akhir 

 

√  

   

    Daftar  Saldo  Akhir  (BBP)  &    File    Account Receivable  (Softcopy) 

2 

 Total Account Receivable 

√  

 

Laporan  Keuangan  Receivable  &  File  Receivable (Softcopy) 

3 

 Daftar Saldo Per Customer  √  

 

Daftar  Piutang  &  File  Account     Receivable (Softcopy) 

4 

 Mutu Output (data) 

√ 

  

5 

Akurasi  Perhitungan  √  Account Receivable 

 

File  Account  (Softcopy)  File  Account  (Softcopy) 

Account     Account 

Receivable     Receivable   

14   

  6 

Pengendalian  Receivable 

Account  √ 

 

File  Account  (Softcopy) 

Receivable   

7 

Penghapusan  Receivable 

Account  √ 

 

File  Account  (Softcopy) 

Receivable     

Lampiran 2; Format Check List Audit 

Kantor Akuntan Publik  

Ratu Anissa & Rekan  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567 

AUDIT CHECKLIST  Auditi  PT. Melchem Industries  Tanggal  30 Juni 2007

Tipe Audit  Audit  Laporan    Keuangan  Lokasi  Parramatta – Depok

Pertanyaan 

Standar  Auditor  Ratu Anissa & Sifa Chyntia

Refere nsi  Apakah  saldo  piutang  yang  terdapat  dalam    aplikasi piutang  telah sesuai dengan pencatatan  dalam buku besar  piutang? 

Bukti/Keterangan 

 Apakah    total  piutang  yang  terdapat  dalam    aplikasi  telah  dihitung  secara  akurat  dan  sesuai  dengan perhitungan di buku besar piutang? 

 Tidak,  perhitungan  total  piutang  dalam  aplikasi  piutang  berbeda  dengan  perhitungan  dalam  buku  besar piutang, atau belum akurat. 

Apakah terdapat data Customer yang tidak valid    atau tidak komplit? 

Tidak,  dengan  mengambil  sampel  sebanyak  4%  atau  dengan  nama  berawalan  “N”,  hasil  yang  diperoleh  tidak  menemukan  keganjilan.   Tidak,  karena  integritas  data  dalam  aplikasi  belum  memadai  dalam memberikan informasi yang  berkualitas,  sehingga  mutu  data  yang dihasilkan kurang baik. 

 Apakah    aplikasi  piutang  telah  menerapkan    standar mutu data yang berkualitas? 

 Tidak,  terdapat  perbedaan  saldo  akhir  piutang  antara  perhitungan  dalam  aplikasi  piutang  dan  perhitungan di buku besar 

15   

  Apakah  jumlah  seluruh  saldo  piutang  telah    dihitung dengan benar? 

Apakah  terdapat  pengendalian  yang  baik    terhadap pembayaran piutang dari Customer? 

Apakah  kebijakan  penghapusan  piutang  tak    tertagih sudah tepat? 

Tidak,  karena  terdapat  selisih  penjumlahan  total  saldo  piutang  dalam  aplikasi  dan  saldo  piutang  yang  dihitung  kembali  oleh  auditor.  Tidak,  karena  dengan  ketentuan  Credit Rate sebesar 6 atau 60 hari,  hanya terdapat 1 dari 45 Customer  yang  patuh  membayar  piutangnya  tepat waktu.  Belum,  karena  jumlah  piutang  tak  tertagih  lebih  besar  dibandingkan  provisi  penghapusan  piutang  tak  tertagih. 

                                          16   

     

Lampiran 3 Format Ringkasan Temuan Audit 

Kantor Akuntan Publik 

Ratu Anissa & Rekan   

Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567 

RINGKASAN TEMUAN AUDIT  Auditi  PT. Melchem Industries 

Tipe Audit   Audit Laporan Keuangan 

Lokasi 

  

Komponen Audit 

 Parramatta – Depok  Wakil Auditi 

  

 Tuan DL 

 Ratu Anissa  A

Distribusi 

Standar 

Auditor Ketua 

uditi 

 

A

uditor 

Tanggal Audit  30 Juni 2007   Auditor Anggota  Sifa Chyntia    Arsi p 

No  Deskripsi Temuan  Temuan  1 Terdapat piutang negatif dengan nilai $-1981 dan $-162.20. Terdapat selisih total saldo akhir piutang dalam aplikasi piutang dengan 2 saldo akhir piutang yang dihitung kembali oleh auditor sebesar $551,566.30. Tidak terdapat Customer Name yang kosong, ganda atau hanya berupa 3 simbol, dengan mengambil sampel “N” senilai 4%. Terdapat Credit Rate diluar ketentuan, yaitu 0 sebanyak tiga buah. Terdapat 4 Account Number ganda, yaitu 1,203. Terdapat selisih penjumlahan total saldo akhir dalam aplikasi piutang dengan saldo akhir piutang yang dihitung kembali oleh auditor sebesar $551,566.30, 5 yang seharusnya sejumlah $4,323,407.90, dengan perhitungan aplikasi sebesar $4,874,974.20. 6 7

 

.....

 

.  Kategori  Temuan  Material Tidak Material Tidak Material Tidak Material Tidak Material

Dengan ketentuan Credit Rate sebesar 6 atau 60 hari, terdapat 1 dari 45 Material Customer yang patuh membayar piutang tepat waktu. Kebijakan penghapusan piutang perusahaan adalah sebesar $200,000 dengan Tidak nilai piutang tak tertagih sebesar $263,390.90. Material

Jakarta, 31 Desember 2007  17   

  Pimpinan  Auditi 

 Tuan BS

BS 

Ketua  Auditor  

Ratu Anissa

Ratissa 

Direview oleh:  Supervisor Auditor 

 Fathimah Radhiyya

Fathiyya 

18   

 

Lampiran 3 Deskripsi Temuan Audit 


Ratu Anissa & Rekan  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567  DESKRIPSI TEMUAN AUDIT   

 

 

Auditi 

Tipe Audit 

 PT. Melchem Industries  

Manual dan Tanggal 

Audit Laporan Keuangan 

 

Lokasi 

Ruang Lingkup 

Tanggal Audit 

Parramatta – Depok

Piutang Perusahaan

30 Juni 2007

Wakil Auditi 

Auditor Ketua 


Tuan DL Distribusi 

Ratu Anissa Auditi 

  

Auditor 

Sifa Chyntia   

 Arsip 

  

Deskripsi Temuan 

Terdapat dua saldo piutang negatif, dengan nilai $-1,981 dan $-162.20. Hal ini menunjukkan bahwa sesungguhnya saldo piutang Customer tersebut 0, dan perusahaanlah yang memiliki hutang pada Customer tersebut sejumalah diatas. Hal ini juga menunjukkan belum mampunya aplikasi mencatat atas kelebihan bayar piutang Customer.

Kriteria/Persyaratan 

Tidak terdapat saldo piutang negatif, seharusnya saldo piutang bernilai positif atau paling tidak 0.

Akar Penyebab 

Aplikasi piutang tidak didesain untuk mencatat adanya kelebihan atau kekurangan saldo pembayaran piutang. Jika piutang negatif dibiarkan, maka ia akan menjadi hutang yang besar bagi perusahaan. Pada pencatatan saldo piutang, jika terdapat saldo negatif maka akan merugikan perusahaan.

Akibat 

Rekomendasi 

Tanggapan Auditi  Rencana Perbaikan 

Perbaiki aplikasi piutang agar dapat menangani saldo piutang negatif dan langsung mengkonversinya menjadi hutang perusahaan. Lakukan penyesuaian saldo piutang untuk mengubah saldo piutang negatif menjadi hutang perusahaan atas Customer tersebut. Kami setuju untuk melakukan perbaikan pada aplikasi piutang dan menyesuaikan saldo piutang yang seharusnya atas Customer tersebut. Dalam jangka waktu satu bulan, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 31 Januari 2008. 19 

 

  Jadwal Penyelesaian 

Penanggung  Bagian Piutang PT. Melchem Industries Jawab 

31 Januari 2008

Jakarta, 31 Desember 2007  Pimpinan  Auditi 


BS 

 Tuan BS

Direview oleh:  Penjamin Mutu Audit 

Ratissa 

 Ratu Anissa 

Fathiyya 

Fathimah Radhiyya 

 



 

Auditi 

Revisi 0 

Tipe Audit 

 PT. Melchem Industries 

Audit Laporan Keuangan  

Manual dan Tanggal   

Lokasi 

Ruang Lingkup 

Tanggal Audit 

Parramatta – Depok

Piutang Perusahaan

30 Juni 2007

Wakil Auditi 

Auditor Ketua 


Tuan DL

Ratu Anissa

Sifa Chyntia

Distribusi 

A uditi 

  

Au

  

 Arsip 

  

ditor 


Terdapat selisih antara total piutang yang dihitung kembali oleh auditor dengan total piutang yang tertera dalam aplikasi sebesar $551,566.30.


Tidak terdapat selisih antara total piutang yang dihitung oleh auditor dengan total piutang di aplikasi piutang, seharusnya total piutangnya sama.

Akar Penyebab 

Terdapat ketidakakuratan dalam input data melalui aplikasi piutang oleh operator aplikasi.

Akibat 

Karena nilainya tidak material, maka hal ini tidak mengakibatkan hal yang serius pada perusahaan.

20   

  Rekomendasi 

Operator perlu lebih memperhatikan data ketika menginput, karena jika jumlahnya material maka akan merugikan perusahaan. Adakan training untuk seluruh karyawan perusahaan, terutama bagian yang menjadi operator aplikasi piutang. Lakukan perbaikan total saldo piutang menjadi total piutang yang seharusnya tercatat.

Tanggapan Auditi 

Kami akan mengevaluasi kembali kinerja operator aplikasi piutang dan jika diperlukan, maka pelatihan bagi operator aplikasi piutang akan diadakan segera. Kami juga akan memperbaiki total saldo piutang menjadi total piutang yang seharusnya.

Rencana Perbaikan 

Dalam jangka waktu tiga hari, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 5 Januari 2008. 5 Januari 2008 Penanggung  Bagian Piutang PT. Melchem Industries Jawab 

Jadwal Penyelesaian   



BS 

Tuan BS


Ratissa 

Ratu Anissa

Fathiyya 

Fathimah Radhiyya

 


Ratu Anissa & Rekan  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567    DESKRIPSI TEMUAN AUDIT      Auditi  Tipe Audit  PT. Melchem Industries Audit Laporan Keuangan Lokasi  Ruang Lingkup  Parramatta – Depok Wakil Auditi  Tuan DL Distribusi 

A uditi 


Revisi 0  Manual dan Tanggal  Tanggal Audit 

Piutang Perusahaan

30 Juni 2007

Auditor Ketua 


Ratu Anissa

Sifa Chyntia

  

Au

  

 Arsip 

  

ditor 

Dengan  mengambil  sampel  dengan  nama  berawalan  “N”  sejumlah  12  21 

 

  Deskripsi Temuan 

Kriteria/Persyaratan  Akar Penyebab  Akibat  Rekomendasi  Tanggapan Auditi  Rencana Perbaikan  Jadwal Penyelesaian   

Dengan  mengambil  sampel  dengan  nama  berawalan  “N”  sejumlah  12  buah  dari  290  Customer  yang  ada  atau  sebesar  4%,  tidak  terdapat  Customer  Name  ataupun  Account  Number  yang  kosong,  ganda  atau  hanya simbol. Hal ini mengindikasikan adanya mutu data yang cukup  baik dengan sampel sebesar 4%.  Tidak terdapat Customer Name ataupun Account Number yang kosong,  ganda, atau hanya simbol.    Tidak  terdapat  akar  penyebab  pada  tahap  ini,  karena  mutu  data  piutang perusahaan cukup baik dengan sampel sebesar 4%.    Dengan  mutu  data  piutang  yang  cukup  baik  dengan  sampel  sebesar  4%, maka data tersebut baik untuk diolah menjadi suatu informasi.    Pertahankan  mutu  data  yang  baik,  dan  tingkatkan  lagi  kualitas  datanya.    Kami akan terus meningkatkan kualitas mutu data.    Tidak diperlukan perbaikan pada tahap ini.      Penanggun Bagian  Piutang  PT.  g Jawab  Melchem Industries. 

Jakarta, 31 Desember 2007  Pimpina n Auditi   Tuan  BS 


BS 

Rati  Ratu Anissa  

ssa 


Fathimah Radhiyya

 

Fathiyya 

    Kantor Akuntan Publik 

Ratu Anissa & Rekan  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567  DESKRIPSI TEMUAN AUDIT  22   

   

  Tipe Audit  Audit Laporan Keuangan Ruang Lingkup  Piutang Perusahaan Auditor Ketua  Ratu Anissa Auditi     Auditor 

  Auditi 

  PT. Melchem Industries Lokasi  Parramatta – Depok Wakil Auditi  Tuan DL Distribusi 

Revisi 0  Manual dan Tanggal 

  

Tanggal Audit  30 Juni 2007 Auditor Anggota  Sifa Chyntia  Arsip 

  


Terdapat Credit Rate diluar ketentuan, yaitu 0 sebanyak tiga buah. Terdapat satu Account Number ganda, yaitu 1,203. Terdapat Delivery Name dan Delivery Address 1, 2, 3, yang kosong sebanyak 277 buah. Pengosongan ini diperbolehkan dalam penginputan data, karena bersifat optional.


Tidak terdapat Credit Rate diluar ketentuan, seharusnya didalam ketentuan yang ada yaitu 3 atau 6, dan tidak terdapat Account Number ganda.

Akar Penyebab 

Aplikasi belum mampu mengintegrasikan data secara utuh, atau integritas data yang belum memadai pada aplikasi karena masih diziinkannya Credit Rate diluar ketentuan dan Account Number ganda oleh aplikasi.

Akibat 

Mutu data yang ada kurang baik, karena tidak adanya integritas data.

Rekomendasi 

Perbaiki sistem aplikasi, agar keputusan yang diambil berdasarkan informasi yang berkualitas karena mutu datanya baik (terintegrasi).


Kami akan memperbaiki sistem aplikasi, karena mutu data yang baik adalah elemen penting untuk menghasilkan informasi yang berkualitas.


Dalam jangka waktu satu bulan, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 31 Januari 2008.


31 Januari 2008



Tuan BS

BS 


Ratu Anissa

Ratissa 


Fathimah Radhiyya

Fathiyya 

      Kantor Akuntan Publik  23   

  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567  DESKRIPSI TEMUAN AUDIT   

 

Auditi 

Revisi 0 

Tipe Audit 

Manual dan Tanggal 

 PT. Melchem Industries  Lokasi   Parramatta – Depok 

Audit Laporan Keuangan   Ruang Lingkup   Piutang Perusahaan 

  Tanggal Audit   30 Juni 2007 

Wakil Auditi   Tuan DL  Distribusi 

Auditor Ketua  Ratu Anissa   Auditi     Auditor 

Auditor Anggota   Sifa Chyntia   Arsip 

  

  


Terdapat selisih penjumlahan total saldo akhir dalam aplikasi piutang dengan saldo akhir piutang yang dihitung kembali oleh auditor sebesar $551,566.30, yang seharusnya sejumlah $4,323,407.90, dengan perhitungan aplikasi piutang sebesar $4,874,974.20.


Tidak terdapat selisih jumlah saldo akhir dalam aplikasi piutang dengan total saldo yang dihitung kembali oleh auditor.

Akar Penyebab 

Banyak kemungkinan akar penyebab selisih, termasuk kesalahan pada pemrograman perhitungan aplikasi. Tidak terdapat akibat yang serius pada perusahaan karena jumlah selisih saldo piutang tidak material.

Akibat  Rekomendasi 

Segera lakukan perbaikan pada aplikasi, karena jika tidak segera dilakukan, ada kemungkinan selisih yang terjadi di kemudian hari akan material dan merugikan perusahaan. Lakukan penyesuaian pada saldo piutang menjadi total saldo piutang yang seharusnya.


Kami akan segera memperbaiki aplikasi agar lebih akurat di kemudian hari, dan melakukan penyesuaian terhadap total saldo piutang menjadi yang seharusnya.


Dalam jangka waktu satu bulan, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 31 Januari 2008. 31 Januari 2008 Penanggung  Bagian Piutang PT. Melchem Industries Jawab 


Jakarta, 31 Desember 2007  Pi mpinan 

Tuan BS

BS 


Ratissa  Ratu Anissa

Auditi  Direview oleh:  24   

  Penjamin 

Fathiyya 

Mutu  Fathimah Radhiyya

Audit 

    Kantor Akuntan Publik 


 

Revisi 0 

Auditi  PT. Melchem Industries Lokasi  Parramatta – Depok Wakil Auditi  Tuan DL Distribusi  Deskripsi Temuan 

Tipe Audit  Manual dan Tanggal  Audit Laporan Keuangan Ruang Lingkup  Tanggal Audit  Piutang Perusahaan 30 Juni 2007 Auditor Ketua  Auditor Anggota  Ratu Anissa Sifa Chyntia Auditi     Auditor      Arsip     Terdapat 1 dari 45 Customer yang patuh membayar piutang sebelum jatuh tempo atau tidak melebihi 60 hari. Dengan kata lain, terdapat lebih dari 95% Customer yang melanggar kesepakatan pembayaran piutang. Hal ini menunjukkan lemahnya pengendalian piutang yang ada di perusahaan.


Customer membayar utangnya sesuai jangka waktu yang telah disepakati

Akar Penyebab 

Manajemen pengendalian piutang yang kurang baik, dan tidak adanya sistem yang otomatis mengingatkan pada Customer untuk membayar utangnya saat mendekati jatuh tempo. Piutang besar yang telah melewati batas waktu pembayaran yang disepakati akan berpotensi menjadi bad debt yang mengakibatkan terjadinya kredit macet dan jika dibiarkan akan menyebabkan kerugian, bahkan kebangkrutan bagi perusahaan. Perbaiki sistem pengendalian piutang pada aplikasi, desain program yang dapat mengingatkan batas pembayaran piutang pada Customer sebelum jatuh tempo. Perbaiki kinerja manajemen pengendalian piutang yang ada di perusahaan. Kami akan segera memperbaiki aplikasi piutang dan manajemen pengendalian piutang yang telah ada.

Akibat 

Rekomendasi 

Tanggapan Auditi  Rencana Perbaikan 

Dalam jangka waktu satu bulan, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 31 Januari 2008. 25 

 

  Jadwal Penyelesaian   


31 Januari 2008


Penjamin 

Ketua  Auditor   Direview oleh: 

BS 

Tuan BS Mutu 

Audit 

Ratu Anissa

Ratissa  Fathiyya 

Fathimah Radhiyya

                        Kantor Akuntan Publik 

Ratu Anissa & Rekan  Jl. Mawar No. 40 Jakarta Barat 14567  DESKRIPSI TEMUAN AUDIT    Auditi  PT. Melchem Industries Lokasi  Parramatta – Depok Wakil Auditi  Tuan DL Distribusi 

  Tipe Audit  Audit Laporan Keuangan Ruang Lingkup  Piutang Perusahaan Auditor Ketua  Ratu Anissa Auditi     Auditor 

Revisi 0  Manual dan Tanggal 

  

Tanggal Audit  30 Juni 2007 Auditor Anggota  Sifa Chyntia  Arsip 

   26 

 

  Deskripsi Temuan 

Kriteria/Persyaratan  Akar Penyebab  Akibat  Rekomendasi  Tanggapan Auditi 

Rencana Perbaikan  Jadwal Penyelesaian   

Kebijakan penghapusan piutang perusahaan adalah sebesar $200,000 sedangkan jumlah piutang tak tertagih sebesar $263,390.90. Hal ini mengindikasikan kebijakan perusahaan mengenai penghapusan piutang belum tepat. Provisi penghapusan piutang sama dengan atau lebih besar dari total piutang tak tertagih. Pengendalian piutang yang kurang baik, kurangnya pertimbangan dalam menentukan kebijakan besaran penghapusan piutang. Menyebabkan kerugian pada perusahaan, yang jika dibiarkan maka ada kemungkinan perusahaan akan menjadi bangkrut. Gunakan data piutang tak tertagih terdahulu sebagai tolak ukur penentuan besaran penghapusan piutang tak tertagih. Keputusan perusahaan menghapus piutang tak tertagih sebesar $200,000 atau lebih kecil dari total piutang tak tertagih, dengan syarat piutang raguragu adalah total dari akun 6190. Dalam jangka waktu satu minggu, terhitung dari tanggal 3 Januari 2008 – 10 Januari 2008. 10 Januari 2008 Penanggung  Bagian Piutang PT. Melchem Industries Jawab 


Tuan BS


BS 


Ratu Anissa

Ratissa 

Fathiyya 

Fathimah Radhiyya

 

Hasil Pengumpulan data atau bukti audit  Nama: Ratu Sifa Ni’mah – S.0913.020 Anissa Chyntia Riana – S.0913.037 BERIKUT INI ADALAH HASIL EXTRACT DATA DARI DATA PIUTANG PT MELCHEM INDUSTRI SESUAI DENGAN CITERIA YANG DIINGINKAN ATAU DITENTUKAN OLEH AUDITOR. EXTRACT DATA DILAKSANAKAN DENGAN BANTUAN PROGRAM KOMPUTER ACL. (AUDIT COMMAND LANGGUAGE).

TEST 1 As of: 03/03/2011 09:47:41 27   

  Command:

STATISTICS

ON

TOTBAL

TO

SCREEN

Table:

TOTBAL

Number

Range

Total

Average

-

430,738.80

-

Positive

284

4,877,117.40

17,172.95

Negative

2

-2,143.20

-1,071.60

Zeros

4

-

-

Totals

290

4,874,974.20

16,810.26

-

4,879,260.60

-

Abs Value Highest

Lowest

428,757.80

-1,981.00

91,125.80

-162.20

78,576.80

0.00

63,948.30

0.00

61,817.50

0.00

NUMBER 5 Accmas_2012

   Penjelasan: -

Terdapat 2 nilai negatif untuk saldo transaksi piutang dengan total -2,143.20 Terdapat 4 nilai 0 (zero) untuk saldo transaksi piutang Jumlah record yang bernilai negatif adalah 2 Jumlah record yang bernilai positif adalah 284 Piutang yang bernilai negatif menunjukkan belum mampunya aplikasi mencatat atas kelebihan bayar piutang Customer. As of: 03/03/2011 09:48:31 Command:

Table:

PROFILE

FIELDS

TOTBAL Accmas_2012

28   

  Field Name

Absolute Value

Total Value

TOTBAL

4,874,974.20

Minimum

Maximum

-1,981.00

428,757.80

4,879,260.60

  Penjelasan: -

Nilai tertinggi saldo piutang adalah 428,757.80 Nilai terendah saldo piutang adalah -1,981.00 As of: 03/03/2011 09:48:53

Command: STRATIFY ON TOTBAL SUBTOTAL TOTBAL INTERVALS 10 TO SCREEN Table: Accmas_2012

Minimum Maximum

encountered encountered

TOTBAL -1,981.00 41,092.87

-

41,092.88 84,166.75

-

84,166.76 127,240.63

-

127,240.64 170,314.51

-

170,314.52 213,388.39

-

213,388.40 256,462.27

-

256,462.28 299,536.15

-

299,536.16 342,610.03

-

was was

-1,981.00 428,757.80

Count

Percent of Count

Percent of Field

276

95.17%

75.58%

3,684,622.70

12

4.14%

13.75%

670,467.90

1

0.34%

1.87%

91,125.80

0

0%

0%

0.00

0

0%

0%

0.00

0

0%

0%

0.00

0

0%

0%

0.00

0

0%

0%

0.00

TOTBAL

29   

  342,610.04 385,683.91

-

385,683.92 428,757.80

-

Totals

0

0%

0%

0.00

1

0.34%

8.8%

428,757.80

290

100%

100%

4,874,974.20

   Penjelasan: -

Nilai negatif untuk saldo piutang tidak terlalu banyak, hanya terdapat dua nilai negatif saldo piutang. Terdapat satu nilai positif yang begitu besar dan besarannya sangat jauh dengan besaran nilai piutang lainnya.

TEST 2 As of: 03/03/2011 10:22:28 Command:

TOTAL

FIELDS

CURBAL

+

BAL6190

+

BAL3160

Table:

CURBAL + BAL6190 + BAL3160 + OVER90

+ OVER90 Accmas_2012

4,323,407.90

As of: 03/03/2011 10:23:10 Command:

TOTAL

Table:

TOTBAL

FIELDS

TOTBAL Accmas_2012

4,874,974.20

Penjelasan: Terdapat selisih antara total piutang yang dihitung kembali oleh auditor (Totbal) sejumlah 4,323,407.90, dengan total piutang yang tertera dalam aplikasi (Curbal + Bal6190 + Bal 3160 + Over90) sebesar 4,874,974.20. 30   

  TEST 3 AC

NAME

CNO 1401  1402  1403  1404 

         

1405    1406 

1407 

 

  1408 

1409 

 

  1410  1411  1412 

CUR

  16471.70 

BAL BAL31 6190 60     3179.1 1467.20  0      0.00  5787.40 

  1379.40 

  920.50 

  9986.20 

 

BAL

   

NICK 

NACK  PLASTICS  NAGEL  INDUSTRIES  LTD.  NHILL  INDUSTRIAL  ENGINEERING  NOWRA  ENAMEL  PRODUCTS  NARRO MINE  FARMERS  COOPERATIVE  NIMRO D  ENGINEERING  PTY. LTD.  NEPEA N  PHARMACEUT ICAL  NEWCA STLE  PHARMACEUT ICAL  NORTH COTE  LABORATORIE S  NOSKE  PTY. LTD.  NUROO  CHEMICALS  PTY. LTD.  NYLEX  MANUFACTUR ING PTY. LTD. 

  6969.60 

  5533.20    2907.20 

2654.6 0 

  20286.10 

0.00 

  16390.40 

0.00 

  15450.90    7579.30    15369.90 

7570.2 0 

  12227.30 

 0.00 

  22259.10 

 0.00 

 0.00 

  2299.90 

 0.00 

 0.00 

  12640.80 

 0.00 

  9707.40 

 

  758.40 

 0.00 

  6320.00 

 

 0.00 

 0.00 

  21009.70 

 

 0.00 

 0.00 

  20286.10 

 

 0.00 

 0.00 

  16390.40 

 

 0.00 

 0.00 

 

 0.00 

 

 0.00 

0.00  0.00 

  611.40 

  485.40 

2654.4 0  0.00 

TOT BAL

  3688.8 0 

  21009.70 

OVE R90

  15450.90   0.00    7579.30   0.00 

  22940.10 

31   

  Penjelasan: Dengan mengambil sampel dengan nama berawalan “N” sejumlah 12 buah dari 290 Customer yang ada atau sebesar 4%, tidak terdapat Customer Name ataupun Account Number yang kosong, ganda atau hanya simbol. Hal ini mengindikasikan adanya mutu data yang cukup baik dengan sampel sebesar 4%. TEST 4 As of: 03/03/2011 10:54:08 Command:

GAPS

ON

ACCNO

PRESORT

Table:

26 2217 missing items

gap

ranges

TO

SCREEN Accmas_2012

detected

Gaps Found Between: Gap Start (Exclusive)

Gap End (Exclusive)

Number of Missing Items

111

201

89

210

301

90

315

401

85

414

501

86

511

601

89

612

701

88

710

801

90

811

901

89

916

1,001

84

1,011

1,101

89

1,115

1,201

85

1,212

1,301

88

1,302

1,304

1

1,313

1,401

87

1,412

1,501

88 32 

 

  1,509

1,601

91

1,614

1,701

86

1,708

1,801

92

1,813

1,901

87

1,915

2,001

85

2,013

2,101

87

2,109

2,201

91

2,209

2,301

91

2,310

2,401

90

2,403

2,501

97

2,508

2,601

92

As of: 03/03/2011 10:56:02 Command:

DUPLICATES

ON

ACCNO

PRESORT

Table:

TO

SCREEN Accmas_2012

1 duplicates detected

Duplicates: Record Number

ACCNO

140

1,203

As of: 03/10/2011 09:08:20 Command:

COUNT

IF

Table: If Condition:

ACCNO

= 0 Accmas_2012

ACCNO = 0 (0 records matched)

0 records counted As of: 03/10/2011 09:12:10 33   

  Command:

COUNT

IF

NAME

=


"" Accmas_2012

NAME = " " (0 records matched)

0 records counted As of: 03/10/2011 09:21:48 Command:

COUNT

IF

CRRATE

<>

3

AND


CRRATE <> 6 Accmas_2012

CRRATE <> 3 AND CRRATE <> 6 (3 records matched)


TOTAL

FIELDS

CRRATE Accmas_2012

Table: Filter: CRRATE

(CRRATE <> 3) AND (CRRATE <> 6) (3 records matched) 0

As of: 03/10/2011 09:33:42 Command:

COUNT

IF

DNAME


=

"" Accmas_2012

DNAME = " " (277 records matched)

277 records counted As of: 03/10/2011 09:34:40

34   

  Command:

COUNT

IF

DADDR1

=

"" Accmas_2012

=

"" Accmas_2012

=

"" Accmas_2012


DADDR1 = " " (277 records matched)


COUNT

IF

DADDR2




COUNT

IF

DADDR3



277 records counted Penjelasan: Terdapat Credit Rate diluar ketentuan, yaitu 0 sebanyak tiga buah. Terdapat satu Account Number ganda, yaitu 1,203. Terdapat Delivery Name dan Delivery Address 1, 2, 3, yang kosong sebanyak 277 buah. Pengosongan ini diperbolehkan dalam penginputan data, karena bersifat optional. TEST 5 As of: 03/10/2011 10:00:15 Command: Table:

TOTAL

FIELDS

TOTBAL Test_5

35   

  TOTBAL

4,874,974.20

As of: 03/10/2011 10:00:34 Command:

TOTAL

FIELDS

Table:

CEKTOTAL

CEKTOTAL Test_5

4,323,407.90

As of: 03/10/2011 09:58:38 Command:

TOTAL

FIELDS

Table: Filter: SELISIH

SELISIH Test_5

SELISIH <> 0.00 (18 records matched) 551,566.30

Penjelasan: Terdapat selisih penjumlahan total saldo akhir dalam aplikasi piutang dengan saldo akhir piutang yang dihitung kembali oleh auditor sebesar 551,566.30, yang seharusnya sejumlah 4,323,407.90, dengan perhitungan aplikasi piutang sebesar 4,874,974.20. TEST 6 As of: 03/10/2011 10:10:50 Command:

TOTAL

FIELDS

Table: Filter: TOTBAL

TOTBAL Test_6

(CRRATE <> 3) AND (CRRATE <> 0) (45 records matched) 1,336,195.20

Penjelasan: 36   

  Terdapat 1 dari 45 Customer yang patuh membayar piutang sebelum jatuh tempo atau tidak melebihi 60 hari. Dengan kata lain, terdapat lebih dari 95% Customer yang melanggar kesepakatan pembayaran piutang. Hal ini menunjukkan lemahnya pengendalian piutang yang ada di perusahaan. TEST 7 As of: 03/10/2011 10:24:20 Command:

TOTAL

FIELDS

BAL6190

IF

Table: If Condition: BAL6190

BAL6190

> 10000 Accmas_2012

BAL6190 > 10000 (9 records matched) 121,368.80

As of: 03/10/2011 10:24:59 Command:

TOTAL

Table:

OVER90

FIELDS

OVER90 Accmas_2012

142,022.10

Jumlah BAL6190 dan OVER90 adalah 263,390.90 Penjelasan: Kebijakan penghapusan piutang perusahaan adalah sebesar 200,000 sedangkan jumlah piutang tak tertagih sebesar 263,390.90. Hal ini mengindikasikan kebijakan perusahaan mengenai penghapusan piutang belum tepat.               37   

Laporan Audit Atas Piutang Dagang PT Melchem Industries

Recommend Documents