Program Audit Atas Kas

PROGRAM AUDIT ATAS ATAS KAS K AS AUDIT ATAS KAS DI TANGAN PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI Asersi Manajemen atas Transaksi Occurance/ Keterjadian

!ompleteness/ Kelengkapan

&ccuracy/ Keakuratan

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

Occurance/Keterjadia n

LangkahPr!sedur Audit

Penerimaan dan 1. Lakukan Lakukan sampling sampling atas atas transaksi transaksi penerimaan penerimaan dan pengelua pengeluaran ran kas adalah adalah pengeluaran kas pada buku besar kas. Bandin ingk gkan an deng dengan an bukt buktii peng pengel elua uara ran n dan dan dana dana yang yang benar benar-be -bena narr 2. Band penerimaan kas diterima atau dibayar oleh . Peri Periksa ksa kele kelengk ngkapa apan n bukti bukti dan dan otoris otorisasi asi pada pada perusahaan bukti !ompleteness/Keleng "emua transaksi 1. Peri eriksa uru urutan tan #ou #oucher her peneri erimaa maan dan kapan penerimaan dan pengeluaran kas Bandin ingk gkan an deng dengan an jurn jurnal al umum umum$$ past pastik ikan an peng pengel elua uara ran n kas kas tela telah h 2. Band apakah ada nomor yang dobel atau lompat$ dicata dicatatt dan dan merupa merupaka kan n . %ika %ika ada$ mintakan mintakan penjelasa penjelasan n manajemen manajemen dan transaksi yang sah berita acara &ccuracy/Keakuratan "emua transaksi 1. Lakuk Lakukan an pros prosedu edurr analit analitis$ is$ bandin bandingk gkan an trend trend penerimaan dan penerimaan dan pengeluaran kas$ lihat apakah peng pengel elua uara ran n kas kas tela telah h terdapa terdapatt penerim penerimaan aan atau pengelua pengeluaran ran yang dicatat dicatat sebesar sebesar jumlah jumlah tidak biasa. 'eliti kebenaran transaksi yang tidak yang diterima atau biasa biasa tersebut tersebut apakah apakah sudah sudah didukun didukung g bukti bukti dibayar yang sah$ ada otorisas otorisasii dan penjuml penjumlaha ahannya nnya sudah benar 2. Bandingk Bandingkan an bukti penerimaan penerimaan dan pengelua pengeluaran ran kas$ kas$ dengan dengan jurnal jurnal dan buku buku besar$ besar$ pastika pastikan n Posting and jumlahnya tepat 1

Asersi Manajemen atas Transaksi

!lassi)cation/ Klasi)kasi

!ut O+/ Batas

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

"umari(ing/ Posting dan Pengikhtisaran "emua transaksi penerimaan dan pengeluaran kas sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar !lassi)cation/Klasi)ka "emua transaksi kas si sudah dicatat dan diklasi)kasikan dengan benar

Pisah 'iming/Penetapan ,aktu


1. Lakukan sampling atas bukti penerimaan atau pengeluaran kas 2. 'elusuri apakah bukti tersebut sudah dicatat dan diikhtisarkan dengan benar pada buku besar

1. 'elusuri bukti penerimaan atau pengeluaran kas yang terpilih$ 2. 'eliti apakah sudah dicatat dalam buku besar dengan tepat . Lakukan sampling atas bukti penyetoran kas ke bank *. 'eliti tanggal penyetorannya$ apakah sudah sesuai dengan prosedur 'ransaksi penerimaan dan 1. intalah datar penerimaan dan pengeluaran kas pengeluaran kas dicatat sebelum dan setelah tanggal neraca 2. 'elusuri apakah ada #oucher pengeluaran kas dalam periode yang tepat dan penerimaan kas sebelum tanggal neraca . Bandingkan dengan periode selanjutnya *. 'eliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan indo dressing

PENGUJIAN ATAS SALDO

2

Asersi Manajemen atas Sa"d! Kas 0istence/ 0ksistensi

Tujuan Audit Umum

0istence/0ksistensi


!ompleteness/Keleng kapan

3aluation &llocation/ Penilaian &lokasi

&ccuracy/Keakuratan

and dan

!lassi)cation/Klasi)ka si

Tujuan Audit Khusus


Posisi kas seperti yang 1. Lakukan cash opname dinyatakan dalam neraca 2. &pabila cash opname dilakukan setelah tanggal neraca$ buatlah prosedur penarikan mundur ke benar-benar ada di tangan tanggal neraca bendahara dan merupakan . &pabila cash opname dilakukan sebelum tanggal milik perusahaan neraca$ buatlah prosedur penarikan maju ke tanggal neraca *. Bandingkan hasil cash opname yang telah disesuaikan dengan saldo pada buku besar kas . 'eliti apakah terdapat selisih$ jika ya$ mintakan penjelasan manajemen "emua saldo kas sudah 1. Lakukan prosedur analitis$ teliti apakah ada dana dicatat dengan benar lain selain kas di tangan$ misalkan dana taktis dan dana lain yang o+ balance sheet. Pastikan jumlah tersebut sudah tercantum di neraca. 2. Lakukan prosedur analitis$ jumlah saldo kas aal$ ditambah atau dikurangi dengan penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan register penerimaan dan pengeluaran kas$ bandingkan hasilnya dengan buku besar dan hasil cash opname Perhitungan saldo kas 1. Lakukan ooting dan cross ooting atas saldo sudah benar pada buku besar kas$ 2. bandingkan hasilnya dengan saldo kas di neraca dan hasil cash opname %umlah saldo kas sudah 1. Periksa register penyetoran kas$ terutama untuk penyetoran sebelum tanggal neraca$ bandingkan dicatat dan diklasi)kasikan 

Asersi Manajemen atas Sa"d! Kas

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus

dengan benar

!ut O+/Pisah Batas

dengan saldo kas di tangan dan saldo kas di bank$ apakah sudah dicatat dengan benar

1. intalah datar penerimaan dan pengeluaran "aldo penerimaan dan sebelum dan setelah tanggal neraca pengeluaran kas sudah 2. 'elusuri apakah ada #oucher pengeluaran kas penerimaan kas sebelum tanggal neraca dicatat pada periode yang . Bandingkan saldo kas dengan periode benar selanjutnya *. 'elusuri apakah ada penerimaan kas menjelang tanggal neraca . Bandingkan dengan periode selanjutnya 9. 'eliti apakah ada kemungkinan praktik kiting dan indo dressing

1. Lakukan prosedur analitis$ jumlah saldo kas 'ie aal$ ditambah atau dikurangi dengan yang "aldo kas yang dinyatakan penerimaan dan pengeluaran kas$ bandingkan dalam hasilnya dengan buku besar dan hasil cash 7egister pengeluaran dan opname penerimaan kas sudah sesuai dengan saldo kas dalam buku besar 1. &pabila ada kas dalam bentuk mata uang asing$ 7eali(able 3alue/8ilai pastikan jumlahnya sudah dikon#ersikan ke yang 4apat "aldo kas sudah dicatat dalam kurs tengah B5 pada tanggal neraca. 4irealisasikan dalam nilai yang dapat 2. Periksa apakah laba atau rugi selisih kurs sudah dibebankan dengan tepat direalisasikan 7ight and "aldo kas yang ada di 1. 'eliti apakah jumlah uang di neraca tersebut 4etail 5n/6ubungan 7inci

7ight / 6ak dan


*

Asersi Manajemen atas Sa"d! Kas Keajiban

Tujuan Audit Umum

Obligation/6ak Keajiban

dan

Tujuan Audit Khusus

neraca benar-benar milik perusahaan




benar-benar dikuasai oleh perusahaan$ ada pada kasir$ dan tidak dikuasai oleh pihak lain.

AUDIT ATAS KAS DI #ANK PENGUJIAN ATAS TRANSAKSI Asersi Manajemen atas Transaksi Occurance/ Keterjadian

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus


Occurance/Keterjadia n

"emua penerimaan kas 1. sudah disetorkan ke bank dan didukung oleh bukti 2. yang sah



"emua setoran kas telah 1. dicatat dalam catatan 2. akuntansi "emua pengeluaran kas . dari bank telah dicatat dan *. dibayarkan oleh bank

&ccuracy/ Keakuratan

&ccuracy/Keakuratan

"emua transaksi kas 1. jumlahnya sudah benar

2.

Periksa saldo kas di bank$ bandingkan hasilnya dengan register penyetoran dan penarikan kas di bank Pastikan bukti penarikan dan penyetoran sudah diotorisasi oleh pihak yang berenang Periksa urutan bukti penyetoran dan penarikan kas di bank 'eliti apakah ada nomor yang lompat atau tidak urut dan nomer yang dobel %ika ada$ mintakan penjelasan manajemen dan berita acaranya Periksa urutan cek yang dikeluarkan perusahaan$ apakah ada nomor yang lompat atau hilang$ mintakan penjelasan manajemen. Lakukan prosedur analitis$ bandingkan trend penyetoran dan penarikan kas di bank$ lihat apakah terdapat transaksi penerimaan atau pengeluaran yang tidak biasa. 'eliti kebenaran transaksi yang tidak biasa tersebut apakah sudah didukung bukti yang sah$ ada otorisasi dan penjumlahannya sudah benar

Posting and "emua transaksi "umari(ing/ Posting penerimaan dan 1. 'eliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien dan Pengikhtisaran pengeluaran kas di bank 2. Periksa apakah transaksi yang belum tercatat 9

Asersi Manajemen atas Transaksi

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus


sudah diposting dan diikhtisarkan dengan benar !lassi)cation/ Klasi)kasi

!ut O+/ Batas


Pisah 'iming/Penetapan ,aktu

"emua transaksi kas sudah 1. dicatat dan diklasi)kasikan dengan benar 'ransaksi penerimaan dan 1. pengeluaran kas di bank 2. dicatat dalam periode yang tepat . *. .

9.

PENGUJIAN ATAS SALDO

<

oleh bank pada saat tutup buku :deposit in transit;$ outstanding check dan check kosong$ apakah transaksi tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan Periksa bukti penyetoran kas terpilih$ terutama untuk penyetoran kas sebelum dan sesudah tanggal neraca$ apakah sudah dicatat dengan tepat pada buku besar bank 'eliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien 'elusuri setoran dalam perjalanan :deposit in transit; pada tanggal neraca ke dalam cut o+ bank statement Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cuto+ bank statement. Periksa apakah ada transaksi transer keluar masuk antar bank$ amati adakah transer antar rekening yg dimiliki perusahaan %ika ada transaksi transer antar rekening$ mintakan penjelasan pada manajemen$ pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting$ lapping atau indo dressing

Asersi Manajemen atas Sa"d! Kas di #ank 0istence/ 0ksistensi

Tujuan Audit Umum

0istence/0ksistensi



3aluation &llocation/ Penilaian &lokasi

&ccuracy/Keakuratan

and dan


!ut O+/Pisah Batas

Tujuan Audit Khusus

Posisi kas di bank seperti yang dinyatakan dalam neraca benar-benar ada di rekening dan merupakan milik perusahaan "emua saldo penerimaan kas dan pengeluaran kas sudah dicatat dengan benar


1. Lakukan kon)rmasi rekening koran ke bank atas semua rekening yang dimiliki oleh perusahaan 2. =ji rekonsiliasi bank yang dibuat bendahara . Bandingkan hasilnya dengan saldo buku besar

1. Lakukan prosedur analitis$ dengan membuat proo o cash$ jumlah saldo kas di bank aal$ ditambah atau dikurangi dengan penyetoran dan penarikan kas$ perhatikan juga saldo deposit in transit dan outstanding check bandingkan hasilnya dengan buku besar bank Perhitungan saldo kas di 1. intakan hasil rekonsiliasi bank oleh klien$ bank sudah benar periksa kebenaran perhitungan rekonsiliasi bank$ termasuk saldo deposit in transit$ outstanding check$ non su>cient und$ dll %umlah saldo kas sudah dicatat dan diklasi)kasikan 1. Periksa slip penyetoran kas$ bandingkan dengan dengan benar saldo kas di tangan dan saldo kas di bank$ apakah sudah dicatat dengan benar menurut buku besar masing-masing "aldo penerimaan dan pengeluaran kas sudah 1. 'eliti rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien dicatat pada periode yang 2. 'elusuri setoran dalam perjalanan :deposit in transit; pada tanggal neraca ke dalam cut benar o+ bank statement . Periksa tanggal yang tercantum dalam cek yang beredar pada tanggal neraca ?

Asersi Manajemen atas Sa"d! Kas di #ank

Tujuan Audit Umum

Tujuan Audit Khusus


*. Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cuto+ bank statement. . Periksa apakah ada transaksi transer keluar masuk antar bank$ amati adakah transer antar rekening yg dimiliki perusahaan 9. %ika ada transaksi transer antar rekening$ mintakan penjelasan pada manajemen$ pastikan hal itu tidak ditujukan untuk kitting$ lapping atau 4etail 'ie indo dressing 5n/6ubungan yang "aldo kas yang dinyatakan 7inci dalam 1. Lakukan pengujian rekonsiliasi bank Buku besar bank sudah 2. Bandingkan hasilnya dengan saldo pada buku sesuai dengan saldo pada besar bank 7eali(able 3alue/8ilai rekening bank yang 4apat 4irealisasikan "aldo kas sudah dicatat 1. &pabila ada saldo kas di bank dalam bentuk mata uang asing$ pastikan jumlahnya sudah dalam nilai yang dapat dikon#ersikan ke dalam kurs yang benar pada direalisasikan tanggal neraca. 7ight and 7ight and "aldo kas yang ada di 1. Periksa hasil kon)rmasi di bank$ teliti apakah Obligation/ 6ak Obligation/6ak dan tangan bendahara benarterdapat deposit in transit dan outstanding dan Keajiban Keajiban benar milik perusahaan check$ periksa apakah hal tersebut sudah dicatat dengan tepat 2. Periksa biaya administrasi dan jasa giro yang diperoleh dari bank$ pastikan jumlah tersebut sudah dicatat dengan benar oleh perusahaan

@

4isusun OlehA 1. 4ina Pramudianti :1; 2. 'ri 0ka uniarti :29; Kelas ?& 4 53 &kuntansi Kurikulum Khusus 2C1*/2C1

1C

Program Audit Atas Kas

Recommend Documents