LA PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y SU REPERCUSION EN LA ECONOMIA DE LAS CAC DE HUAMANGA PERIODOS 2013-2014 I
IMPORTANCIA Y JUSTIFICACION
II
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA En la provincia de Huamanga, durante los últimos cinco años se ha incrementado incrementado considera considerableme blemente nte las Cooperativas Cooperativas de Ahorro y Crédito alca alcanz nzan ando do a la cifr cifraa de 1! 1! Coop Cooper erat ativ ivas as,, "ue "ue est#n est#n lega legalm lmen ente te constituidas como tales y para el funcionamiento s$lo cuentan con la licenci licenciaa munici municipal pal de funcio funcionam namient iento o otorga otorgado do por la munici municipal palida idad d corr corres espo pond ndie ient nte, e,
cons consec ecue uent ntem emen ente te
dich dichas as
empr empres esas as
vien vienen en
desarrollando sus operaciones financieras en forma irregular, por carecer de supervisi$n de los entes rectores% Estas entidades se encuentran fuera del alcance de la ley de sistema de banca y seguros, por estar inmerso en la ley &eneral de Cooperativas, siendo voluntaria la afiliaci$n a la 'ederaci$n (acional de Cooperativas del )erú * 'E(AC+E)% El prop$sito fundamental de estas empresas, es captar los ahorros ahorros de la poblaci$n pagando tasas de interés por encima de lo "ue establece el sistema financiero, complementariamente vienen otorgando incentivos en artefactos electrodomésticos, motocicletas y otros bienes a los socios "ue realizan dep$sitos en cuenta ahorros desde -% .,% hasta -% /, /, % % ,, la mism mismaa no gara garant ntiz izaa el reto retorn rno o de los los fond fondos os a los los ahorristas% 0a falta de supervisi$n efectiva de parte de los entes reguladores ha generado la proliferaci$n de empresas de intermediaci$n financiera, con fachadas de cooperativas de ahorro y crédito, "ue vienen operando en la regi$n con el único prop$sito de legalizar el dinero sucio proveniente del narcotr#fico%
0as principales principales causas del lavado lavado de activos activos son f#cil acceso al sistema fina financ ncie iero ro,, ingr ingres eso o de efec efecti tivo vo sin sin cont contro role less opor oportu tuno nos, s, falt faltaa de supervisi$n, falta de capacitaci$n del personal% 0os 0os prin princi cipa palles efec efecttos "ue prod produc ucee el lav lavado de act activos ivos son son 2ebilitamiento de la integridad de los mercados financieros, pérdida de control de la pol3tica econ$mica, distorsi$n econ$mica e inestabilidad, pérdida de rentas públicas y riesgo de la reputaci$n de un pa3s% 0a falt faltaa de impl impleme ement ntac aci$ i$n n del del 40A 40A'5 '5,, manu manual al de prev prevenc enci$ i$n n del del 40A'5 40A'5,, oficial oficial de cumpli cumplimie miento nto,, regist registros ros de las opera operacio ciones nes y su remisi$n y auditor3a independiente e6terna sobre la evaluaci$n de la impleme ementaci$n y cumplimiento del 40 40A'5 de parte de las cooper cooperati ativa vass hace "ue los fondos fondos de origen origen il3cito il3cito pone en riesgo riesgo al sistema cooperativo generando desconfianza en los sectores financieros% FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Pro!"#$ Pr%&'%($! 7ué permiti permitir# r# la eva evalua luaci$ ci$n n del sistema sistema de preve prevenci nci$n $n de lavad lavado o de activos en las Cooperativas de ahorro y crédito Pro!"#$) S"'*&+$r%o) a8
Cu#l Cu#les es son son las las pri princ ncip ipal ales es cau causa sass del del lav lavado ado de act activ ivos os
b8
7ué 7ué efe efect ctos os prod produce uce el lava lavado do de acti activo voss en en las las Coop Cooper erat ativ ivas as
c8
7ué estrategi egias proponer ner para la prevenci$n y detecc ecci$n del lavado de activos
I II
OBJETIVOS O,"%.o G"&"r$! Eval Evalua uarr el siste sistema ma de de
prev preven enci ci$n $n de lava lavado do de acti activo voss en las
cooperativas de ahorro y crédito
O,"%.o) E)("'/%'o) a8
Anal Analiz izar ar las las pri princ ncip ipal ales es caus causas as del del lava lavado do de acti activo vo en el sist sistema ema cooperativo%
b8
2escr 2escrib ibir ir los los pri princ ncip ipal ales es efect efectos os del del lav lavad ado o de de act activ ivo o en en el el sis sistem temaa cooperativo%
c8
)rop )ropon oner er estr estrat ateg egia iass para para la la prev preven enci ci$n $n y dete detecc cci$ i$n n de lava lavado do de de activo en las cooperativas de ahorro y crédito
IV
MARCO TEORICO El lavado de activos es el con9unto de operaciones realizadas por una o m#s personas naturales o 9ur3dicas, tendientes a ocultar o disfrazar el orig origen en il3c il3cit ito o de bien bienes es o recu recurs rsos os "ue "ue prov provie iene nen n de acti activi vida dade dess deli delict ctiv ivas as%% El deli delito to de lava lavado do de diner dinero o se desa desarr rroll ollaa usual usualme ment ntee mediante la realizaci$n de varias operaciones, encaminadas a encubrir cual"uier rastro de origen il3cito de los recursos 1% El blan blan"u "ueo eo de dine dinero ro:;
1 =ernal cavero, >orge A% El lavado de activos en la legislaci$n peruana, aspectos sustantivos, procesales y cone6os% )#g% ?@ 2 #nchez =rot, 0uis E% 0avado de dinero delito transacional% )#g% !.
Como Como prod produc ucto to de la ev evas asi$n i$n de impu impuest estos os,, el dine dinero ro negr negro o pued puedee suponer un problema para su propietario, puesto "ue es un indicio claro de un posi posibl blee delito fisca fiscall, y debe tratar de ocultar a hacienda su e6istencia e6istencia
Estructurar, 5raba9o de hormiga o pitufeo 0os individuos "ue forman parte del lavado de dinero dividen o estructuranB las grandes sumas de dinero
•
Comp Complilici cida dad d de un func funcio iona nari rio o u orga organi niza zaci ci$n $n E6is E6iste ten n ocasion ocasiones es en las cuales cuales los emplea empleados dos de las instit institucio uciones nes fina financi ncier eras as cola colabo bora ran n con el lava lavado do de diner dinero o omit omitien iendo do informar informar a las autoridade autoridadess sobre las grandes grandes transacciones transacciones de
•
fondos% ezclar
E st a
es
un a
herramienta
"ue
utilizan
la s
organizacio organizaciones nes de lavado de dinero "uienes 9untan los dineros dineros recaudados de las transacciones il3citas con los capitales de una empresa legal y luego se presentan todos los fondos como rentas de la empresa% Esta es una forma legal para no e6plicar •
las altas sumas de dinero% Compañ3as de fachada Hay ocasiones en las cuales "uienes form formaan part partee del del lava lavado do de dine dinero ro,, crea crean n empr empres esas as y-o y-o compañ3as legales, las cuales utilizan como fachada para llevar
•
a cabo el lavado de dinero% Compras de bienes o instrumentos monetarios con productos en efectivo 0as organizaciones de lavado de dinero con el dine dinerro
gener eneraado
por
sus sus
delit elitos os
usua usualm lmen ente te
real realiz izan an
inversiones en bienes como autos, bienes ra3ces, etc
organizaci$n de lavado de dinero% Cont Contrraband ando de efec efecti tivvo Es el tra transpo nsporrte del dine dinerro consegu conseguido ido del lavad lavado o de dinero dinero hacia hacia el e6teri e6terior or%% E6isten E6isten algunas ocasiones en las cuales los blan"ueadores de activos mezc mezcla lan n el efec efecti tivo vo con con fond fondos os tran transp spor orta tado doss de otr otras
•
empresas, para as3 no de9ar rastro del il3cito% 5ransferencias bancarias o electr$nicas 0as organizaciones de lav lavado de dinero ero util utiliizan la Deb para mover fondo ndos provenientes del lavado de dinero de un lado para otro y as3 no dar dar cuenta cuenta de las las alta altass suma sumass de diner dinero o en movi movimi mient ento% o% Adem#s, generalmente los blan"ueadores de activos realizan
varias veces trasferencias de fondos para luego hacer m#s •
dif3cil detectar de donde provienen los fondos% Cambiar la forma de productos il3citos por medio de compras de bienes o instrumentos monetarios Como una forma "ue las organizaciones de lavado de dinero no sean descubiertas estas cambian los productos il3citos de una forma a otra, una y otra vez para "ue as3 no sean rastreados y adem#s cada vez "ue realizan estos cambios van disminuyendo los montos para "ue
•
no sean tan evidentes% enta enta o e6port e6portaci aci$n $n de bienes bienes 0os indivi individuo duoss "ue forma forman n parte del lavado de dinero ponen en venta en el e6terior los bienes "ue han ad"uirido a través del lavado de dinero, y as3
•
hacer m#s dif3cil el rastreo% entas fraudulentas de bienes inmuebles 0a organizaci$n de lavado de dinero realiza compras de bienes a un precio muy por deba9o del costo real de la propiedad y la diferencia del monto real se la paga al vendedor ilegalmente, para "ue luego el blan"ueador blan"ueador de activos activos venda la propiedad propiedad en el precio precio "ue
•
corresponde y as3 comprobar ingresos% Establecimiento de compañ3as de portafolio o nominales <hell CompanyB8 0os individuos "ue forman parte del lavado de dinero crean compañ3as de portafolio, las "ue s$lo e6isten en el
•
papel y sirven como disfraz para realizar movimientos il3citos% Complicidad de la banca e6tran9era Hay casos en "ue las organizaciones de lavado de dinero gozan de la colaboraci$n de las instituciones financieras
•
originados por el lavado de dinero% 5ransf ansfer eren encia ciass inal inal#m #mbr bric icas as o entre entre corre corresp spons onsal ales es 0as 0as orga organi niza zaci cione oness de lava lavado do de diner dinero o pued pueden en tener tener va vari rias as sucursales en distintos pa3ses, por lo tanto la transferencia de
•
dinero de una a otra no resulta sospechosa% 'alsas lsas fact factur uraas de impo import rtac aci$ i$n n - e6 e6po porrtaci taci$n $n o dobl doblee facturaci$nB )or lo general los "ue operan en el lavado de
dine dinero ro sobr sobrev eval alor oran an los los mont montos os de las las e6 e6po port rtac acio ione ness e •
importaciones% &ara &arant3 nt3as as de prést préstam amos os El indiv individ iduo uo "ue "ue form formaa part partee del del lavado de dinero ad"uiere préstamos de forma legal, con estos el blan"ueador de activos obtiene bienes los cuales a los o9os de las autoridades han sido alcanzados con dineros l3citos%
0avado de Activos <0A8 son todas las acciones para dar apariencia de legalidad a recursos de origen il3cito% En la mayor3a de los pa3ses del mundo ésta conducta es considerada delito y también se conoce como lavado de dinero, blan"ueo de capitales, legitimaci$n de capitales, entre otrosF% 0as organizaciones criminales han desarrollado diferentes maneras de utilizar las actividades l3citas para ocultar el origen il3cito de sus recursos y tratar de darles apariencia de legalidad, estos procesos se pueden agrupar en tres formas b#sicas de lavar activos 1ovimiento f3sico de dinero implica el traslado o transporte de grandes cantidades de dinero, casi siempre en altas denominaciones un e9emplo claro son los conocidos correos humanos% /
ovimiento nto de dinero ero a través del siste stema financ nanciiero ero imp implica util utiliz izar ar los los prod produc ucto toss y tecn tecnol olog og3a 3ass ofre ofreci cida dass por por el sect sector or fina financi ncier ero o
F%
ovimiento nto de bienes enes y serv ervicios a través de los los sistema emas de comercio nacional e internacional
3 Hern#ndez 7uintero, Hernando% 0avado de Activos% )#g% F/
El lavado de dinero es un delito de car#cter econ$mico, a través del cual los delincuentes ocultan la naturaleza, e6istencia, origen y aplicaci$n de sus gananc ganancias ias,, disfra disfraz#n z#ndol dolas as de manera manera "ue parezc parezcan an legiti legitimas mas%% El ob9etivo del lavador es mover ese dinero por el sistema financiero y comercial y devolverlo devolverlo a la econom3a, de manera tal "ue sea imposible rastrearlo y, finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley ley% Es por por ello ello "ue "ue el lav lavado ado de dine dinero ro es part partee inte integr gran ante te del del narc narcot otr# r#fi fico co,, del cont contra raba band ndo, o, del del terr terror oris ismo mo u otra otrass activ activid idad ades es delictivas, y sus autores deben eludir el an#lisis de "uienes aplican la ley?% 'AE G E5A)A 2E0 0AA2G 2E 24(E+G e trata de las tres fases en "ue se divide el circuito operativo del proc proces eso o de lav lavado ado de dine dinero ro,, cuya cuya tipi tipifi fica caci ci$n $n est# est# dada dada por por las las caracter3s caracter3sticas ticas de las actividades actividades econ$micofinanci econ$micofinancieras eras "ue se realizan realizan en cada una de ellas% 45IAC4J( G CG0GCAC4G( 0a primera etapa involucra el ingreso de los fondos al sistema financiero mediante múltiples depositantes y por importes no significativos, "ue se van acumulando en determinada cuenta bancaria para, a partir de all3, comenzar su camino de legitimaci$n%
A esta etapa se le llama situaci$nB o colocaci$nB, y es cuando se mane9an las mayores cantidades de dinero en efectivo% Entra en el circ circui uito to
fina financ ncier iero o frac fracci cion onad adam ament ente, e, en pe"u pe"ueña eñass suma sumass "ue "ue se
depositan en efectivo, tratando de can9earse por otros instrumentos monetarios también negociables% 5r#fico il3cito de drogas y lavado de dinero% )#g% .F 4 'risancho Aparicio, anuel% 5r#fico
Es la etapa m#s débil del proceso y la "ue brinda mayores posibilidades de
detectar
operaciones
sospechosas,
ya
"ue
se
mane9a
fundamentalmente dinero en efectivo% 2e acuerdo con la actividad de los depositantes depositantes y el an#lisis an#lisis de sus capacidade capacidadess econ$mico econ$mico financiera financieras, s, se puede observar si desarrolla operatorias inusuales para su negocio% 2e hech hecho, o, dond dondee e6 e6is iste te norm normat ativ ivaa regu regula lato tori riaa sobr sobree prev preven enci ci$n $n del del blan"ueo de dinero, se apunta al control de las operaciones "ue se suceden en esta etapa% E5+A54'4CAC4J( $ 24E+4'4CAC4G( A partir de esta etapa comienza a complicarse la visualizaci$n del origen, pues los montos depositados en pe"ueñas sumas en la fase anterior, se han abierto y diversificado en transacciones "ue hacen perder el rastro dificultando su seguimiento, con lo cual torna muy dif3cil determinar su origen il3cito% Esta etapa, se la denomina estratificaci$nB o diversificaci$nB por"ue consiste en realizar una serie de transacciones financieras m#s o menos complicadas "ue separen el dinero de su origen de modo suficiente como para borrar todo rastro y complicar el seguimiento de las operaciones por parte de las autoridades%
4(5E&+AC4G( En esta instancia instancia los fondos fondos vuelven a 9untarse, 9untarse, ba9o una gran gran m#scara m#scara de legalida legalidad, d, para para penetra penetrarr en la integra integraci$nB ci$nB,, el dinero dinero vuelve vuelve a la circulaci$n de modo "ue da la impresi$n de "ue se obtuvo legalmente%
En
esta
etapa
es
e6tremadamente
dif3cil
distinguir
entre
enri"uecimientos l3citos e il3citos% El lavador est# listo para integrar su dinero creando lo "ue parece ser una 9ustificaci$n para su ri"ueza mal lograda% i bien estas etapas en la esencia de sus aspectos te$rico pr#cticos es v#lida, entendemos "ue la evoluci$n tecnol$gica, la sofisticaci$n de los merc mercad ados, os, 9unt 9unto o con con la aper apertu tura ra y glob global aliz izac aci$ i$n, n, tamb también ién han han sido sido acompañadas por la delincuencia% Corresponde entonces revisar algunos conceptos "ue han sido aceptados y "ue han variado con el paso del tiempo% 2e hecho, la realidad realidad demuestra demuestra cada vez m#s "ue el inicio del proceso proceso del lavado de dinero es violento y vertiginoso, apostando de una vez a la inversi$n o ad"uisici$n "ue dé entrada al mercado de los primeros fondos a blan"uear, y para ello cual"uier medio es útil invertir, ad"uirir, sobornar para ingresar el dinero% Como vemos, el concepto b#sico del proceso de lavado de dinero ha evolucionado% 0as caracter3sticas de las etapas se han modificado, en algunos casos, superponiendo operatorias "ue llevan a considerar zonas intermedias donde se confunden unas con otras% )or ello es necesario "ue a esta evoluci$n delictual metodol$gica y en virtud del nuevo cuadro de situaci$n internacionalmente planteado, se deba deba enfr enfren enta tarr ese ese deli delito to con con toda todass las las fuer fuerza zass "ue "ue nace nacen n de la convic convicci$ ci$n n de las organiza organizacion ciones es sanas sanas de la socieda sociedadK dK implem implementa entarr proced procedimi imient entos os de control control y preven prevenci$ ci$nK nK concie concientiz ntizar ar y capaci capacitar tar al personal a su servicio y promover en los institutos del Estado la creaci$n de
los los
inst instrrumen umento toss
norm normaativ tivos
nece necesa sari rios os
par para
det detecta ectarr
las las
operacionesK detener el avance de la actividad denunciando y publicando los casos verificados y sus responsables%
Es a"uella operaci$n a través de la cual el dinero de origen siempre il3cito es invertido, ocultado, sustituido o transformado y restituido a los circuitos econ$micosfinancieros legales, incorpor#ndose a cual"uier tipo de negocio como si se hubiera obtenido de forma l3cita% El ob9eto de su acci$n del delito es tanto el dinero en efectivo efectivo como también los bienes "ue fueron ad"uiridos con él, sean éstos muebles o inmuebles .% 0as principales técnicas m#s utilizadas en el )erú son @ % 5raba9o 5raba9o de pitufoB a través de dep$sitos menores a I L 1, % 5ransferencias 5ransferencias electr$nicas % Empresas de fachada % Empresas "ue s$lo e6isten en papel % entas fraudulentas de inmuebles % Gperaciones rutinarias en casas de cambio % =urriers de dinero 0as principales causas del lavado de activos son f#cil acceso al sistema fina financ ncie iero ro,, ingr ingres eso o de efec efecti tivo vo sin sin cont contro role less opor oportu tuno nos, s, falt faltaa de supervisi$n, falta de capacitaci$n del personal% 0os 0os princ rincip ipal ales es efec efecttos "ue "ue produ roduce ce el lav lavado de acti activvos son son 2ebilitamiento de la integridad de los mercados financieros, pérdida de de control de la pol3tica econ$mica, distorsi$n econ$mica e inestabilidad, pérdida de rentas rentas públicas y riesgo de la reputaci$n reputaci$n de un pa3s%
5 Campana Elizabeth y Mateo Fernando. Fernando. Aproximación Aproximación Etica Jr!dica y Contable al la"ado de dinero en el #er$. #%&. '( ) *ernal Ca"ero+ Jor&e A.. ,p. Cit. #%&. -)
0a prop propue uest staa de progr ogramas mas de capa capaci cita taci ci$ $n del del perso ersona nall y la implementaci$n de Auditor3a forense permitir# la prevenci$n y detecci$n de lavado de activos
VHIPOTESIS Pr%&'%($! 0a evaluaci$n del sistema de prevenci$n de lavado de activos en las cooperativa permitir# conocer el incumplimiento de las normas emitidas por la = y la falta de implementaci$n de instrumentos de prevenci$n y detecci$n para el lavado lavado de activos S"'*&+$r%o) a8
0as 0as prin princi cipa pale less caus causas as del del lav lavado ado de acti activo voss son son f#ci f#cill acce acceso so al al sistema financiero, ingreso de efectivo sin controles oportunos, falta de supervisi$n, falta de capacitaci$n del personal%
b8
0os 0os prin princi cipa palles efec efecttos "ue "ue prod produc ucee el lav lavado de acti activvos son son 2ebilit 2ebilitami amiento ento de la integrida integridad d
de los mercados mercados financ financiero ieros, s,
pérdida pérdida de control control de la pol3tica econ$mica, distorsi$n econ$mica e ines inesta tabi bililida dad, d, pérd pérdid idaa de rent rentas as públ públic icas as y
ries riesgo go de la
reputaci$n de un pa3s% c8
0a propuest esta de programas de capacitac taci$n del del personal nal y la implem implement entaci$ aci$n n de Auditor Auditor3a 3a forense forense permit permitir# ir# la preven prevenci$n ci$n y detecci$n de lavado de activos
VI
DISEO METODOLOGICO
METODOS Y TECNICAS
1
Mo+o) 0os 0os prin princip cipal ales es métod métodos os "ue "ue ser# ser#n n util utiliz izad ados os en el estu estudi dio o son son el deductivo, inductivo, an#lisis y s3ntesis% El método método inducti inductivo, vo, a través través del razonam razonamient iento o l$gico l$gico se partir# partir# de casos particulares, para llegar a conclusiones generales% El método deductivo, mediante la utilizaci$n del razonamiento l$gico, se partir# de cuestiones generales para arribar a conclusiones particulares% El método de observaci$n permitir# la percepci$n directa del fen$meno ob9eto de estudio% El método anal3tico servir# para analizar los resultados de traba9o de campo y distinguir los elementos de un todo% El méto método do sint sintéti ético co se utili utiliza zar# r# para para recon reconst stru ruir ir como como un todo todo los los elementos estudiados por el an#lisis%
2
T'&%'$) 0as princip principales ales técnica técnicass "ue ser#n ser#n emplea empleadas das son los cuestio cuestionar narios ios,, encuestas y entrevistas% 0os cuestio cuestionar narios ios ser#n ser#n utiliz utilizado adoss para para formul formular ar interr interroga ogantes ntes a los funci uncion onaarios rios resp especto ecto al cump cumpli lim mient iento o de las las norma ormass y ley leyes relacionadas con la )revenci$n de 0avado de Activos y 'inanciamiento del 5errorismo% 0as encuestas se realizar#n a los traba9adores de las Cooperativas de Ahorro y Crédito seleccionados en la muestra%
0as entrevistas se realizar#n a un grupo de funcionarios seleccionados en la muestra para complementar su apreciaci$n respecto al fen$meno ob9eto de estudio% 5
POBLACION Y MUESTRA
51
Po!$'%6& 0a poblaci$n comprende a las Cooperativas de Ahorro y Crédito "ue vienen operando en la provincia de Huamanga
52
M*")r$ 0a muestra se obtendr# utilizando el )rograma )
CONTENIDO CAPITULAR 1 1%1 1%/ 1%/ 1%F 1%? 1%? 2 /%1 /%1 /%F /%F /%F /%F /%? /%? 3 F%1 F%/ F%/ F%F F%F F%? F%? 4 ?%1 ?%1 ?%/ ?%/ ?%F ?%F ?%? ?%?
CAPITULO I
SISTEMA FINANCIERO 2efiniciones Clas Clasif ifica icaci ci$n $n de de las Emp Empre resa sass del del iste istema ma 'ina 'inanc ncier iero o Gpera Gperacio ciones nes realiz realizabl ables es por las empresa empresass financi financiera erass )rog )rogrramas de cum cump plimi limien entto CAPITULO II LAVADO DE ACTIVOS Enf Enfo"ue o"uess de de 0av 0avaado de de Act Activ ivos os )roc )roces eso o de de 0a 0avado de Acti Activo voss 5écn 5écnic icaas de de 0a 0avado de Act Activ ivos os Efec Efecto toss nega negati tivo voss de 0av 0avad ado o de Act Activ ivos os CAPITULO III MECA ECANI NIS SMO MOS S DE DE PRE PREVE VENC NCIO ION N DE DE LAV LAVAD ADO O DE DE ACT ACTIV IVOS OS Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO arco (o (ormativo u9e u9ettos Gbli Gbliga gad dos a 4nf 4nfo orma rmar Gbli Gbliga gaci cion ones es rel relat ativ ivas as a la la prev preven enci ci$n $n Cons Consec ecue uenc ncia iass del del 4ncu 4ncump mplilimi mien ento to CAPITULO IV ESTR ESTRAT ATEG EGIA IAS S PARA PARA LA PREV PREVEN ENCI CION ON Y LUCH LUCHA A CONT CONTRA RA LAVA LAVADO DO DE ACTIVOS Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO 0uch 0uchaa con contr traa el el 0av 0avad ado o de de Act Activ ivos os 'ort 'ortal alec ecimi imient ento o de la pre preve venci nci$n $n de de 0avad 0avado o de Acti Activo voss 'ort 'ortal alec ecimi imient ento o de la la dete detecci cci$n $n de de 0ava 0avado do de de Acti Activo voss 'orta ortale leci cimi mien ento to de de la rep repre resi si$n $n pen penal al CAPITULO V
7 .%1 .%/ .%F .%?
AUDITORIA DE LAVADO DE ACTIVOS Enfo"ues 'ase de )laneaci$n 'ase de E9ecuci$n 'ase de 4nforme
CG(C0I4G(E +ECGE(2AC4G(E
REFERENCIAS BIBLIOGR8FICAS 1% Cano Ca no Ca Cast stañ año, o, iguel iguel Anto Antoni nio% o% oda odalid lidad ades es de lava lavado do de diner dinero oy activos pr#cticas contables para su detecci$n y prevenci$n% ECGE Ediciones% =ogot# /1% )#g% F.M% /% Cano Ca no,, 2ona 2onaliliza za y otr otros% os% Aud Audit itor or3a 3a 'in 'inanc ancie iera ra 'or 'oren ense se en la la inve invest stig igac aci$ i$n n de deli delito toss econ$ econ$mi micos cos y fina financ ncier ieros os%% 0ava 0avado do de diner dinero o y acti activo vos, s, financiamiento del terrorismo%ECGE Ediciones% Colombia /1% F% )ra )rado ald aldar arri riag aga, a, 3ct 3ctor or +obe +obert rto% o% 0ava 0avado do de dine dinero ro%% El sist sistem emaa legal legal y su impacto econ$mico% Comisi$n Andina de >uristas% 0ima, /.% ?% +olando +am3rez, +osa ercedes% 0avado de Activos en el )erú% Ediciones >ur3dicas, 0ima /. .% Allan lan% &u3a de +eferencia par para el anti nti0av 0avado de Activo ivos y la 0ucha contra% =anco undial y ayol Ediciones% Edicion es% Colombia /M% /.? p#g% @% Nlva Nlvarrez )ast )astor or y Egui Eguida dazu zu )a )alaci lacios os%% 0a prev preven enci ci$n $n del del blan blan" "ueo ueo de capitales% Editorial (avarra% é6ico //% ?F/ p#g% M% =lanc lanco o Cord ordero, ero, 4sidr 4sidro o% El delit elito o del del bla blan"ue n"ueo o de capi capittales ales%% Edit Editor oria iall Arazandi% España //% p%.OM% !% =lanc lanco o 0una 0una,, Panel% nel% (orm (ormas as y )roc )roced edim imie ient ntos os de Audi Audito tori riaa 4nte 4ntegr graal% Editorial ECGE Ediciones% Colombia, /@% O% =lum lum >acQ >acQ A% +ef +efugio ugioss 'ina inancie ncierros, os, ecr ecret eto o =a =anc ncaario rio y =lan" lan"ue ueo o de 2ineroR, p#gina M% )ublicado por la I(G2CC), Gficina de las (aciones Inidas de 'iscalizaci$n de 2rogas y )revenci$n del delito (úmero doble F? y F. del =olet3n de )revenci$n del 2elito y >usticia )enal, (úmero ! de la erie 5écnica del )(I'42 editado por la (aciones Inidas (ueva PorQ, 1OOO% 1% 1% Ca Camp mpan anaa Eliz Elizab abet eth h y a ate teo o 'ern 'ernan ando do RApr RApro6 o6im imac aci$ i$n n Etic Eticaa >ur3 >ur3di dica ca y Contable al 0avado de 2inero en el )erúR% 0ima /1% 11% 11% Ca Cano no iguel iguel Anto Antoni nio o 0ugo 2anilo 2anilo%% Audito Auditori riaa 'orens 'orensee en la 4nves 4nvesti tiga gaci$ ci$n n Crimina Criminall del 0avad 0avado o de dinero dinero y Activo Activos% s% Editor Editorial ial ECGE ECGE Edicion Ediciones% es% Colombia /.% L"9"): D"'r"o) 9 R")o!*'%o&") 1!% 2ecreto 2ecreto upr upremo emo (S (S 1!/ 1!/ @ @>I >I, , +egl +eglame amento nto de de la 0ey 0ey (S (S /M@O /M@OF F 1O% 1O% 0ey 0ey (S /@M /@M/, /, 0ey 0ey &ener &eneral al del del iste istema ma 'ina 'inanc ncie iero ro y del del iste istema ma de eguros /% /% 0ey (S /M@ /M@OF OF,, 0ey 0ey de Ini Inida dad d de 4nt 4nteli elige genc ncia ia 'ina 'inanci ncier eraa /1% /1% 0ey (S /MM /MM@. @.,, 0ey 0ey )en )enal al cont contra ra el 0av 0avad ado o de Activ Activos os //% +esoluc +esoluci$n i$n = = (S (S 1?/ 1?/OO, OO, +e +egla glament mento o de Audito Auditor3a r3a E6tern E6ternaa de la la = = /F +eso +e soluc luci$ i$n n = = (S !1@ !1@/ /. .,, +egl +eglam ament ento o de sanci sancione oness de la = = /? +eso +e soluc luci$ i$n n de de = = (S (S 11@ 11@OO OO/ / !, !, +eg +egla lame ment nto o de Audi Audito tor3 r3aa
