ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO . Título preliminar . Libro primero: administración, fiscalización y pago. . Libro segundo: apremios, infracciones y sanciones. . Libro tercero: tribunales, procedimientos y prescripción. . Título final: o Artículos transitorios.
DERECHO TRIBUTARIO . Derecho tributario constitucional: constitucional : Comprende las normas constitucionales que se relacionan con los tributos. tributos . Analiza los límites de los mismos. . Derecho sustantivo o material: material : Estudia la norma jurídica tributaria desde que nace la obligación tributaria hasta qye se extingue, describiendo quienes son los sujetos activos y pasivos de la misma y el objeto. . Derecho tributario formal: formal : Estudia las obligaciones formales que tiene el contribuyente como también las facultades de los organismos facultados para el control y percepción de los tributos. . Derecho t. Administrativo: Administrativo : . Estudia las obligaciones que tienen los organismos de control fiscal para verificar los procedimientos. . Derecho tributario procesal:. Regula los procesos a través de los cuales se dirimen las controversias tributarias que surgen entre los sujetos pasivos y activos de la obligación tributaria. . Derecho tributario penal:. penal :. Es el conjunto de normas que definen las infracciones, es decir, las violaciones de las obligaciones tanto de derecho sustantivo como de formal , y establece las sanciones correspondientes.
DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO
Guiliani Fonrouge, expresa “ el derecho
tributario o derecho fiscal, es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurídico de la tributación, en sus diversas manifestaciones: como actividad del estado, en las relaciones de este con los particulares y en las que suscitan entre estos últimos. DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario denominado también derecho fiscal, por cuanto tiene un objeto bien determinado, el tributo y unas normas diferenciables de las que conforman las demás ramas jurídicas.
FUENTES DEL DERECHO 1.- Constitución política del estado: Siendo la constitución el pilar fundamental de la organización institucional del estado, no pueden faltar las bases de un tema que afecta a una de las partes más sensibles de los ciudadanos como sus ingresos, su riqueza y su consumo. 2.- La ley La ley es la fuente más importante del derecho tributario. El fundamento de la afirmación es evidente desde que dejamos establecido que los tributos solo pueden establecerse en virtud de una ley. 3.- Los reglamentos y decretos supremos Reglamentos destacables en materia tributaria encontramos el d.s de hacienda n°55 de 1977, que contiene el reglamento del d.l n°825 de impuestos a las ventas y servicios. 4.- Resoluciones del servicio de impuestos internos Nuestro ordenamiento jurídico contiene varias disposiciones que entregan al s.i.i. facultades que implican la dictación de resoluciones que obligan a los contribuyentes.
faculta al director de impuestos internos para fijar normas, impartir instrucciones y dictar ordenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. la misma facultad es reiterada en el d.f.l n°7 de El art. 6 letra a n°1 del c.t.
1980 que fija el texto de la ley orgánica del s.i.i. El art. 88 del c.t., en su inciso segundo ,
faculta a la dirección del s.i.i, a su juicio exclusivo, para exigir el otorgamiento de facturas y boletas respecto de cualquier ingreso, operación o transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el cálculo de un impuesto, estableciendo los requisitos que dichos documentos deben cumplir. El art. 2°del d.l. 825 señala que corresponde al s.i.i. calificar a su juicio exclusivo la habitualidad, elemento esencial para tipificar el hecho gravado en las ventas.
dirección nacional del s.i.i. puede disponer el cambio de sujeto del impuesto al valor agregado . En el d.l. 824 sobre impuesto a la renta, el art. 31 le entrega al director del s.i.i. la calificación como gasto necesario, de los desembolsos efectuados para adquirir o arrendar automóviles, station wagon y El art. 3°del mismo d.l. establece que la
similares, cuando no sea, precisamente, el giro del contribuyente y en el número 5 de la m isma ley, ordena a la dirección dejar los años de vida útil de los bienes físicos del activo inmovilizado.
5.- La jurisprudencia, costumbre y doctrina El derecho tributario no hace excepción, en esta materia; por lo tanto, tiene la misma significación que en las demás ramas jurídicas. CONCEPTO DE TRIBUTO Lo importante es que la definición contenga los elementos esenciales del tributo que podemos sintetizar. Consiste en la entrega de una cantidad de dinero de las personas y otras entidades al estado. Esa obligación es establecida por el estado en virtud de su soberanía, manifestada en el poder tributario. Esa imposición es coactiva, obligatoria, prescindiendo de la voluntad de los individuos. Su finalidad es obtener recursos para que el estado u otras entidades publicas puedan financiar sus gastos.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO • Hecho gravado Es el conjunto de causas o circunstancias que se dan en forma simultanea, es
decir, deben darse todos los elementos y no uno sólo para que exista el hecho que la ley señala como origen del tributario. • Base imponible Es la suma de todos los elementos que la ley indica como constitutivos de
aplicarles una tasa o porcentaje. • Tasa Porcentaje o alícuota que se aplica directamente sobre la base imponible y que da el
monto del impuesto. • Sujeto del impuesto
Sujeto activo o acreedor es el fisco Sujeto pasivo o deudor es el contribuyente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.- Concepto . Vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto (deudor), debe dar a otro sujeto que actúa ejerciendo el poder tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley. La obligación tributaria se traduce en prestación patrimonial y siempre en una obligación de dar. 2.- Elementos de la obligación tributaria . Son los elementos de toda obligación a saber, sujeto activo, sujeto pasivo y objeto. 3.- Fuente de obligación tributaria. La única fuente de obligación tributaria es la ley. 4.-nacimiento de la obligación tributaria. . La promulgación de la ley, por si sola, no origina la obligación tributaria, para que nazca es necesario que se realice el hecho gravado, vale decir, ese hecho que, para el legislador, acredita capacidad contributiva en quien lo realiza.
5.-devengo de la obligación tributaria . Es el momento, el instante en que nace para el fisco el derecho a percibir el impuesto, lo que no significa que pueda exigir ese derecho; en otros términos, es la precisión cronológica del hecho gravado. En síntesis, el devengo equivale al instante en que nace la obligación tributaria, es decir, el momento en que el hecho gravado se ha realizado en su integridad. 6.- Exigibilidad de la obligación tributaria . Con el devengo nació el derecho para el sujeto activo de la obligación; pero ese hecho no lo faculta para exigir, hacer efectivo ese derecho, se trata de un concepto diferente al devengo que incluso esta separado cronológicamente.
EXTINCIÓN DE LA O.T. Las formas o modos de extinguir la Obligación tributaria son: . El pago . La compensación . La dación en pago . La declaración de incobabilidad . La ley . La prescripción
OBLIGACIONES PERIFÉRICAS O ACCESORIAS I. Obtención del rol único tributario (d.f.l n°3 1969). II. Obligación de declarar iniciación de actividades (art. 68 del c.t.). III. Obligación de emitir documentos (art. 56 del d.l. 825). IV. Obligación de llevar contabilidad (art. 16 inciso primero del código tributario). V. Obligación de presentar declaraciones. VI. Término de giro art.69 del c.t. VII. Otras obligaciones.
CODIGO TRIBUTARIO DECRETO LEY 830/1974 1.- Se aplica exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna 2.- Vigencia y modificación de leyes tributarias Impuestos anuales: desde el 1°de enero del año siguiente Ejempo: ley de impuesto a la renta Impuestos mensual desde el 1°del mes siguiente. Ejemplo: ley de impuesto a alas ventas y servicios 3.- Facultades del servicio de impuestos internos 3.1.-director nacional 3.2.-director regional
PRINCIPALES LEYES TRIBUTARIAS EN CHILE 1. Ley de impuesto a la renta dl 828/1974 2. Ley de impuesto al valor agregado dl 825/1974 3. Código tributario dl 830/1974 4. Ley n°17235 impuestos territorial 5. D.l n°828 impuesto a los tabacos manufacturados 6. D.l n°3475 impuesto de timbres y estampillas 7. Impuestos que gravan la renta a. Impuesto de primera categoría: grava renta del capital b. Impuesto de segunda categoría: grava las rentas del trabajo c. Impuesto global complementario: grava la totalidad de los ingresos de las personas naturales residentes en el país. d. Impuesto adicional: grava las rentas de fuente chilena, de personas naturales y jurídicas que residen fuera de chile.
PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES 1.- Inicio de actividades 2.- Declaraciones y pagos de impuestos 3.- Llevar contabilidad según las normas del código tributario Contabilidad completa-renta efectiva 4.- Efectuar declaraciones juradas
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA . Concepto . Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislación tributaria impone al estado, al contribuyente y a tercero . Clasificación . Obligación tributaria principal: pagar el tributo . Obligación tributaria accesoria: declaraciones juradas . Derecho a recurrir a la revisión de la actuación fiscalizadora (raf) . Procedimientos para la instancia de la reconsideración administrativa
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EXTERNOS
INTERNOS
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Objetivos . La importancia de la administración tributaria . Principales facultades de la administración tributaria . Medios de fiscalización . Límites a la fiscalización o la prescripción o reserva de cuenta corriente bancaria o el secreto profesional
LAS GARANTÍAS CONSTITUCIONALES . La potestad tributaria . Los principios de la potestad o principio legalidad o principio de no afectación o principio de igualdad en la repartición de las cargas públicas o principio de generalidad o principio de no confiscatoriedad . Consagración constitucional de la potestad tributaria . Limites a la potestad (interno –externo) . Las garantías o principios constitucionales . *principio de legalidad . *principio de igualdad . *principio de generalidad . *principio de respecto a la propiedad privada . *principio de protección jurisdiccional
RESEÑA HISTÓRICA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO . Objetivo del código tributario . Campo de aplicación del d.l. n°830 . Estructura del actual d.l. n°830
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CONTEMPLADOS EN EL D.L. N°830 1. COMUNICACIÓN Y ASISTENCIA Derecho a ser notificado Notificación personal (art. 12, inciso segundo) Notificación por cédula (art. 12) Notificación por carta certificada (art. 11) Notificación por aviso postal simple (art. 11, inciso 6to) Notificación por aviso en el diario oficial (art. 43) Notificación por el estado diario (art. 165 n°4, inciso 2do) Dirección a la cual deben remitirse las notificaciones Efectos que produce una notificación Derecho a recibir un trato digno y respetuoso 2. EN CUANTO A LOS PAGOS EXCESIVOS a. Derecho a solicitar devolución Conceptos que involucran una devolución o imputación Impuestos o cantidades que se asimilen Reajustes Intereses Multas b. Derecho a solicitar la imputación del exceso a otro impuestos
3. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Derechos a solicitar la ampliación de los plazos para el cumplimiento de la obligación tributaria Prorroga de plazo para la presentación de declaraciones En relación a las citaciones Derechos adquiridos por el transcurso del tiempo. La prescripción Plazos de prescripción de la acción fiscalizadora
4. EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIÓN Que es un reclamo En donde se contempla este derecho en nuestro código tributario PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES . Que materias son reclamables y cuales no . A quien se debe reclamar . Características del procedimiento general de reclamos . Efectos que produce una reclamación EN CUANTO A LOS PROCEDIMIENTOS DE RECLAMACIÓN . Procedimiento especial de reclamaciones . Procedimiento de avalúo de bienes raíces . Procedimiento especial para la aplicación de ciertas multas . Procedimiento especial del articulo 165 n°1 . Procedimiento especial del articulo 165 n°2
