La empresa “TELARIOS S.A.” Fabrica telas, edredones, sabanas y cobijas de primera calidad, atendiendo pedidos de clientes mayoristas, dentro y fuera de la localidad Con el memorándum de transacciones que se detalla a continuación realice lo siguiente:
Ordenes de producción, requisiciones, y hojas de costo correspondiente hasta determinar finalmente el costo unitario de los productos. Registre en el libro diario los asientos contables que corresponden a cada una de las transacciones. Elabore el estado de costos de producción y ventas Elabore el rol de pagos para determinar el pago final de M.O.DO.
Indicaciones para el registro de las operaciones a. Empresa TELARIOS S.A. es considerada ante el SRI como contribuyente especial. b. Los datos sobre el valor de la M.O.D. correspondiente al siguiente personal de obreros que laboran en la empresa son: Obrero A, cuyo salario por hora es: $ 1.20 Obrero B, cuyo salario por hora es: $ 1.00 Obrero C, cuyo salario por hora es: $ 1.30 c. Los datos para los costos generales de fabricación son: La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la producción es de $ 2.20 por cada hora de M.O.D. d. Para la compra y ventas aplique las disposiciones tributarias vigentes de los impuestos del: IVA, retenciones del IVA y en la fuente a menos que la operación indique lo contrario. e. Para el cálculo de la depreciación, utilice el método línea recta considere que el valor residual es cero (0), y registre la depreciación mensual es decir realice el cálculo correspondiente y luego divida para doce. f. Para la elaboración del rol de pagos, considere el cálculo de los componentes y beneficios salariales vigentes, ( no realice el cálculo de las provisiones)
TELARIOS S.A. inicia sus actividades con el siguiente estado de inicial: Caja
$ 1.000,00
Bancos
$ 5.500,00
Inversiones financieras a corto plazo
$ 4.000,00
Inventario de materia prima consta de:
15.000,00
Material A 150 unidades a $ 50 x unidad, (M.P.D.) Material B 300 unidades a $ 25 x unidad (M.P.D.) Inventario producto en proceso
$6.500,00
Inventario producto terminado
$ 15.000,00
Maquinaria y equipo
$ 10.000,00
Depreciación Acum. Maquinaria y Equipo
$ (250,00)
Beneficios sociales por pagar
$ 1.200,00
Documentos por pagar proveedores
$2.500,00
Capital
$...................
Las operaciones del periodo son 02 abril
04 abril
05 abril
08 abril
09 abril
15 abril
El cliente Francisco Siles realiza un pedido de 100 unidades de edredones por lo que se emite la orden de producción N°1, la misma que tiene como fecha de terminación de 17 de abril y la respectiva hoja de costos Según requisición N° 1, se solicitan para la orden de producción N 1, lo siguiente 25 unidades de material A 15 unidades de material B Se adquiere con factura N° 0123 diversos accesorios para la maquinaria por un valor de $ 1.000,00 pagando con transferencia bancaria al proveedor, cabe señalar que este gasto es parte del tercer elemento del costo. El cliente René Robles contrata la elaboración de 400 juegos de sabanas, por lo tanto se emite la orden de producción N° 2, la misma que tiene como fecha de terminación de21 de abril y la respectiva hoja de costos. Según requisición Nro. 2 se solicitan para la orden de producción N° 2 , lo siguiente: 60 unidades de materia A 45 unidades de material B Se cancela los beneficios sociales al IESS correspondientes al mes anterior, el cual se cancela mediante transferencia bancaria.
17 abril
17 de abril
18 abril
20 abril 21 abril
21 abril
29 abril 30 abril
30 abril
30 abril 30 abril 30 abril
Se termina la orden de producción N° 1 iniciadas a principios del mes, por lo tanto se registra las horas de los obreros que trabajan en estos 15 días de la siguiente manera : Obrero A: 120 horas x $ 1.20 Obrero B: 130horas x $ 1.00 Además aplique la tasa predeterminada y calcule el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente. Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costos de la MO.D., la aplicación de C.I.F. y el registro de la producción terminada. Se entrega el pedido realizado por el cliente Francisco Siles, el cual es contribuyente especial para el precio de venta se calcula; costo del producto más 25 % de utilidad, nos cancela mediante transferencia bancaria a la cuenta de la empresa. Se cancela por servicios básicos a las empresas proveedoras, pago que se realiza con descuento a la cuenta bancaria, gasto que se considera como parte del tercer elemento del costo, así: energía eléctrica $ 180, agua potable $ 130, telefonía $ 30. Según requisición N° 3, se solicitan para la orden de producción No 2 lo siguiente: 150 unidades de material B Se termina la orden de producción N° 2, iniciada el 07 de abril, por tanto se registra las horas de los obreros que trabajaron en estos 13 días de la siguiente manera: Obrero A: 100 horas x $ 1.20 Obrero B: 90 horas x $ 1.30 Además aplique la tasa predeterminada y calcule el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente. Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la M.O.D., la aplicación C.I.F. y el registro de la producción terminada. Se entrega el pedido realizado por el cliente Rene Robles, el cual es contribuyente especial, para el precio de venta se calcula: costo del producto más 25% de utilidad , nos cancela mediante transferencia bancaria a la cuenta de la empresa Se cancela el arriendo de la planta de producción del mes de abril, por un valor de $ 500, según factura N° 111. Se registra la depreciación mensual de maquinaria y equipo Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre-aplicación o sub-aplicación Se contabiliza y se cancela los salarios del mes a los obreros mediante transferencias bancarias a sus cuentas, cabe destacar que la empresa paga un subsidio familiar de $ 50 y un bono de productividad de $ 30 a cada empleado. Cierre el costo por sub –aplicación o sobre – aplicación de costos contra el costo de venta Realice el asiento de cierre de los impuestos (IVA, IRF) Asientos de cierre ingresos y gastos
Estrategia de trabajo
Para elaborar las órdenes de producción, requisición y hojas de costo revise la guía didáctica.
Para elaborar los asientos contables en el libro diario apóyese en las páginas 42, 43,44, del texto básico y el ejercicio desarrollado en la guía didáctica. Para elaborar el estado de costos de producción y ventas puede revisar la ilustración representada para este estado espacialmente en el grafico 2.7 página 38 y 39 del texto básico.
