BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Latar Belakang Belakang Sumb Sumber er-s -sum umbe berr
pene peneri rima maan an
nega negara ra
dapa dapatt
dike dikelo lomp mpok okka kan n
menj menjad adii
pene penerim rimaa aan n yang yang beras berasal al dari dari sektor sektor Pajak Pajak,, kekay kekayaan aan alam, alam, bea bea & cukai, cukai, retribusi, iuran, sumbangan, laba dari Badan Usaha Milik Negara dan sumbersumber lainnya. Pemungutan pajak telah dilakukan sejak saat Negara ndonesia belum meraih kemerdekaannya hingga saat sekarang ini, namun pada saat itu, istilah pajak belum digunakan, istilah yang digunakan digunakan pada saat itu diantaranya adalah adalah Upeti. Upeti. Pajak Pajak merupaka merupakan n salah salah satu penghasil penghasil de!isa de!isa terbesar terbesar bagi bagi keuangan negara yang sangat berperan terutama dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional, hasil dari pajak ini akan dikelola dan kemudian akan digunakan kembali oleh Pemerintah untuk "akyat. 1.2 Rumusan Rumusan Masalah Masalah Masalah yang akan dibahas dalam makalah ini adalah # $. %pa peng pengerti ertian an dan dan tujuan tujuan pemeri pemeriksaa ksaan n pajak pajak '. %pa saja ruang ruang lingkup lingkup pemeriks pemeriksaan aan pajak pajak (. %pa %pa saja jenis jenis dan dan jangka jangka )aktu )aktu pemeriksa pemeriksaan an pajak pajak *. %pa saja saja meto metode de dan dan tehnik tehnik pemer pemeriksa iksaan an pajak pajak +. Bagaima Bagaimanaka nakah h penje penjelasa lasan n meng mengenai enai # - Pemeriksaan khusus - Pemeriksaan bukti permulaan - Pemeriksan ulang - Perluasan dan pengalihan pemeriksaan . Bagai Bagaima mana nakan kan jika P menolak menolak pemerik pemeriksaa saan n dan dan dalam dalam kondisi kondisi seperti seperti apakah penyegelan dilakukan . %pa pengertia pengertian n dari penyelesaian penyelesaian dan dan pembatalan pembatalan pemeriksaan pemeriksaan pajak pajak /. %pa yang yang dimaksu dimaksud d gugatan gugatan dalam dalam pemerik pemeriksaan saan pajak pajak 0. %pa saja saja 1ak 1ak dan 2e)ajiban ajib Pajak dalam pemeriksaan pemeriksaan pajak
1.3 Tujuan Tujuan Penulisan Penulisan a. Memenuhi Memenuhi tugas Mata 2uliah 2uliah %kuntansi %kuntansi Perpajakan Perpajakan dan Manajemen Manajemen Pajak b. Mengeta Mengetahui hui pengert pengertian ian dan dan tujuan tujuan pemeriksa pemeriksaan an pajak pajak c. Mengeta Mengetahui hui tentan tentang g ruang ruang lingkup lingkup pemeriks pemeriksaan aan pajak pajak d. Mengeta Mengetahui hui jenis jenis dan dan jangka jangka )aktu )aktu pemer pemeriksa iksaan an pajak pajak e. Mengeta Mengetahui hui metode metode dan tehnik tehnik peme pemeriksa riksaan an paja pajak k 3. Meng Mengeta etahui hui pengert pengertian ian dari dari peny penyele elesai saian an dan dan pemba pembatal talan an pemer pemeriks iksaa aan n pajak
1
g. Mengetahui Mengetahui yang yang dimaksud dimaksud dengan gugatan gugatan dalam dalam pemeriksaan pemeriksaan pajak h. Mengetahui Mengetahui 1ak dan 2e)ajiban ajib Pajak dalam pemeriksaan pemeriksaan pajak $.*
2
BAB II PEMBAHASAN
2.1 Pengertian Pengertian Pemeriksaan Pemeriksaan Pajak Menurut Menurut UU Nomor Nomor $ 4ahun '550 '550 2UP, 2UP, pengert pengertian ian pemeriks pemeriksaan aan adalah adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan6atau bukti bukti yang yang dilaksan dilaksanakan akan secara secara objekti objekti33 dan pro3esio pro3esional nal berdasa berdasarkan rkan suatu suatu stan standa darr
peme pemeri riks ksaa aan n
untu untuk k
meng menguj ujii
kepa kepatu tuha han n
peme pemenu nuha han n
ke)a ke)aji jiba ban n
perpajakan dan6atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. 2.2 Tujuan Tujuan Pemeriksaan Pemeriksaan 7ungsi pemeriksaan pajak supaya ajib Pajak melaporkan kegiatan usahanya dengan benar. Benar karena ajib Pajak melaporkan kegiatan usahanya sesuai keadaan sebenarnya. 4idak ada yang ditutupi, tidak ada yang disembunyikan dan terbuka. Benar karena ajib Pajak telah menghitung menghitung pajak terutang sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku. 8ala 8alam m baha bahasa sa unda undang ng-u -und ndan ang, g, peme pemeri riks ksaa aan n paja pajak k ber3 ber3un ungs gsii menga) menga)asi asi
kepat kepatuh uhan an
pemen pemenuh uhan an
ke)aji ke)ajiba ban n
perpa perpajak jakan an..
untu untuk k
Pela Pelaksa ksana naan an
pemeriksaan pajak dalam rangka menguji pemenuhan ke)ajiban perpajakan ajib ajib Pajak Pajak dilakuka dilakukan n dengan dengan menelusu menelusuri ri kebenara kebenaran n Surat Surat Pemberi Pemberitahu tahuan, an, pembukuan pembukuan atau pencatatan, dan pemenuhan pemenuhan ke)ajiban perpajakan perpajakan lainnya dibandin dibandingkan gkan dengan dengan keadaa keadaan n atau atau kegiata kegiatan n usaha usaha sebenarn sebenarnya ya dari ajib ajib Pajak. Selain itu, pemeriksaan dapat juga dilakukan untuk tujuan lain, antara lain# a. Pemberia Pemberian n Nomor Pokok Pokok ajib Pajak Pajak secara secara jabatan jabatan selain yang yang dilakukan dilakukan berda berdasa sarka rkan n 9eri3 9eri3ika ikasi si sebag sebagaim aiman ana a diatu diaturr dalam dalam Perat Peratura uran n Mente Menteri ri 2euangan yang mengatur mengenai tata cara 9eri3ikasi. b. Penghapusan Penghapusan Nomor Nomor Pokok Pokok ajib ajib Pajak Pajak selain yang dilakukan dilakukan berdasarkan berdasarkan 9eri3ik 9eri3ikasi asi sebagai sebagaimana mana diatur diatur dalam dalam Peratura Peraturan n Menteri Menteri 2euang 2euangan an yang yang mengatur mengenai tata cara 9eri3ikasi. c. Penguk Pengukuha uhan n atau pencabuta pencabutan n pengukuha pengukuhan n Pengusaha Pengusaha 2ena 2ena Pajak selain selain yang dilakukan berdasarkan 9eri3ikasi sebagaimana sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri 2euangan yang mengatur mengenai tata cara 9eri3ikasi. d. ajib ajib Pajak Pajak meng mengajuk ajukan an keberat keberatan. an.
3
e. Pengump Pengumpulan ulan bahan bahan guna penyusuna penyusunan n norma penghitun penghitungan gan penghas penghasilan ilan neto. 3. Penco Pencocok cokan an data data dan6a dan6ata tau u alat alat ketera keterang ngan an.. g. Penentu Penentuan an ajib ajib Pajak Pajak berlokas berlokasii di daerah daerah terpencil terpencil.. h. Penentuan Penentuan satu satu atau atau lebih lebih tempat tempat terutang terutang Pajak Pertambaha Pertambahan n Nilai. i. Pemer Pemeriks iksaa aan n dalam dalam ran rangk gka a penag penagih ihan an paja pajak. k. j. Penentuan Penentuan saat produksi dimulai atau memperpanjang memperpanjang jangka )aktu kompensasi kerugian sehubungan dengan pemberian 3asilitas perpajakan, dan6atau k. Memenuh Memenuhii permintaan permintaan in3ormas in3ormasii dari negara mitra mitra Perjanjian Perjanjian Pengh Penghinda indaran ran Pajak Berganda. 2.3 Ruang Lingkup Lingkup Pemeriksaan Pemeriksaan Pajak Pajak "uang lingkup pemeriksaan bisa juga disebut audit scope. 1anya saja, ruang lingkup lingkup pemeriks pemeriksaan aan pajak pajak terkait terkait dengan dengan ke)ajib ke)ajiban an SP4 yang disampai disampaikan kan ajib ajib Pajak Pajak.. Seda Sedangk ngkan an ke)aji ke)ajiba ban n SP4 SP4 terse tersebu butt terka terkait it deng dengan an perio periode de tertentu. Pertama, satu atau beberapa bulan :masa;, yaitu ruang lingkup untuk mengu menguji ji ke)aji ke)ajiba ban n
pemu pemung nguta utan n
dan dan
pemo pemoton tonga gan. n. 4ermasuk rmasuk ke)aji ke)ajiba ban n
pemotongan dan pemungutan adalah PPN, PPnBM, PPh Pasal '$, PPh Pasal '', PPh Pasal '(, PPh Pasal ', dan PPh Pasal * :';. 2edua, 2edua, bagian bagian tahun tahun pajak pajak atau atau tahun tahun pajak, pajak, yaitu yaitu ruang ruang lingkup lingkup untuk menguji ke)ajiban PPh Badan atau PPh
anua >anuari ri sampa sampaii denga dengan n %gustus. 2.4 Kriteria Pemeriks Pemeriksaan aan Pajak Pajak 2riteria Pemeriksaan 2riteria pemeriksaan merupakan alasan atau dasar dilakukannya. %da dua kriteria pemeriksaan pajak, yaitu kriteria rutin dan kriteria khusu khusus. s. >enis >enis-je -jenis nis kriter kriteria ia rutin rutin lebih lebih lanju lanjutt diatu diaturr dalam dalam surat surat edara edaran. n. Peme Pemerik riksaa saan n rutin rutin merup merupaka akan n pemer pemeriks iksaa aan n yang yang dilak dilakuka ukan n sehub sehubun unga gan n dengan dengan pemenuh pemenuhan an hak dan6ata dan6atau u pelaksan pelaksanaan aan ke)ajiban ke)ajiban perpajak perpajakan an ajib ajib Pajak Pajak yang yang tidak tidak berdasa berdasarkan rkan hasil hasil analisis analisis risiko. risiko. Sebelum Sebelum S?-$56P S?-$56P>6'5 >6'55/, 5/, pemeriksaan rutin disebut )ajib. Semua SP4 yang masuk pemeriksaan rutin
4
menjadi )ajib diperiksa. Padahal UU 2UP hanya me)ajibkan pemeriksaan atas SP4 @B dengan dengan permoho permohonan nan sebagai sebagaimana mana dimaksud dimaksud Pasal Pasal $B UU 2UP. 2UP. Selai Selain n pemer pemeriks iksaa aan n Pasal Pasal $B, $B, huku hukumny mnya a dapa dapatA tA Silak Silakan an di cek cek Pasal Pasal * Peraturan Menteri 2euangan Nomor $6PM2.5(6'5$(. Mengacu ke Peraturan Menteri Menteri 2euang 2euangan an Nomor Nomor $6PM2. $6PM2.5(6' 5(6'5$( 5$(,, maka kriteria kriteria pemeriks pemeriksaan aan rutin rutin diatur di Pasal * yang terdiri dari # a. Pemer Pemeriks iksaa aan n SP4 SP4 @B dengan dengan permoh permohona onan n :menga :mengacu cu ke Pasa Pasall $B $B UU 2UP; b. Pemeriksa Pemeriksaan an SP4 @B tetapi tetapi tidak tidak ada permoh permohonan onan :menga :mengacu cu ke Pasal Pasal $ :$; UU 2UP; c. Pemeriksa Pemeriksaan an atas ajib ajib Pajak Pajak yang telah diberika diberikan n pendahulu pendahuluan an kelebih kelebih pembayaran pajak d. Pemeriksa Pemeriksaan an SP4 yang yang menyat menyatakan akan rugi rugi :dulu :dulu disebut disebut "4@B; "4@B; e. Pemeriksa Pemeriksaan an karena karena ajib Pajak Pajak melakukan melakukan penggabu penggabunga ngan, n, peleburan, peleburan, pemekara pemekaran, n, likuidas likuidasi, i, pembuba pembubaran, ran, atau akan meningg meninggalka alkan n ndonesi ndonesia a 3.
untuk selama-lamanya Pemeriksa Pemeriksaan an karena karena aji ajib b Pajak Pajak melakuka melakukan n perubah perubahan an tahun tahun buku buku atau atau metode pembukuan atau karena dilakukannya penilaian kembali akti!a tetap
Pemeriksaan Pemeriksaan 2husus merupakan pemeriksaan berdasarkan analisis risiko :risk based based audit;, audit;, merupaka merupakan n pemeriksa pemeriksaan an yang dilakuka dilakukan n terhada terhadap p ajib ajib Pajak yang berdasarkan hasil analisis risiko secara manual :indi!idual; atau secara komputerisasi :massal; menunjukkan menunjukkan adanya indikasi ketidakpatuhan ketidakpatuhan pemenuh pemenuhan an ke)ajiba ke)ajiban n perpaja perpajakan. kan. 2riteria 2riteria pemeriks pemeriksaan aan khusus khusus lebih lebih sering sering disingkat pemsus. 2.5 Jenis dan Jangka aktu aktu Pemeriksaan Pemeriksaan Pajak a. Jeni Jenis s Peme Pemeri riks ksaa aan! n! >enis pemeriksaan pajak ada dua, yaitu# 1" Pemeriksaan @apangan adalah Pemeriksaan yang dilakukan di tempat tinggal atau tempat kedudukan ajib Pajak, tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas ajib Pajak, dan6atau tempat lain yang dianggap perlu oleh Pemeriksa Pajak. 2" Pemeriksaan 2antor adalah Pemeriksaan yang dilakukan di kantor 8>P. Sesuai namanya, seharusnya hanya pemeriksaan kantor yang dilakukan di kantor 8irektorat >enderal Pajak. 4etapi prakteknya, dari de3inisi tadi pemeriksa pajak mengartikan tempat lain sebagai kantor 8>P. Sehingga
5
:prakteknya; sebagian besar pemeriksaan lapangan tetap dilakukan di kantor pajak. Perat Peratura uran n Mente Menteri ri 2euan 2euanga gan n Nomor Nomor $6PM $6PM2.5 2.5(6' (6'5$ 5$( ( mene menentu ntukan kan :sebagia :sebagian; n; pemeriks pemeriksaan aan kantor kantor.. Pasal Pasal + ayat ayat :'; mengharu mengharuskan skan bah)a bah)a pemeriksa pemeriksaan an restitusi restitusi :Pasal :Pasal $B; $B; dilakuka dilakukan n dengan dengan jenis jenis pemeriks pemeriksaan aan kantor dengan syarat# Pertama, laporan keuangan ajib Pajak untuk 4ahun Pajak Pajak yang yang diperiks diperiksa a diaudit diaudit oleh akuntan akuntan publik publik atau laporan laporan keuanga keuangan n salah satu 4ahun Pajak dari ' :dua; 4ahun Pajak sebelum 4ahun Pajak yang diperiksa telah diaudit oleh akuntan publik, dengan pendapat )ajar tanpa pengecualianC dan 2edu 2edua, a, aji ajib b
Paja Pajak k
tida tidak k
seda sedang ng dila dilaku kuka kan n
Peme Pemeri riks ksaa aan n
Bukt Buktii
Permulaan, Permulaan, penyidikan, penyidikan, atau penuntutan tindak pidana perpajakan, dan6atau ajib ajib Pajak Pajak dalam dalam + :lima; :lima; tahun tahun terakhir terakhir tidak pernah pernah dipidan dipidana a karena karena melakuka melakukan n tindak tindak pidana pidana di bidang bidang perpajak perpajakan. an. Berdasar Berdasarkan kan persyara persyaratt diatas, jika tahun pajak '5$$ diaudit oleh akuntan publik maka 8>P akan melakukan pemeriksaan dengan jenis pemeriksaan kantor jika tahun '5$( ini ajib Pajak memohon restitusi. Baik restitusi PPh Badan, maupun restitusi PPN. %pa untungnya dengan pemeriksaan kantor %da kebijakan baru mulai '5$( bah)a pemeriksaan restitusi pajak dilakukan dengan satu jenis pajak saja :yaitu jenis pajak yang memohon restitusi saja; dan disederhanakan jika pemeriksa pemeriksa tidak mendapatk mendapatkan an risiko audit audit yang tinggi. tinggi.
#. Jang Jangka ka aktu! ktu! a. Peme Pemerik riksaa saan n @apa @apanga ngan n dilaku dilakuka kan n dalam dalam jangka jangka )aktu )aktu paling paling lama * :empat; bulan dan dapat diperpanjang menjadi paling lama / :delapan; bulan yang dihitung sejak tanggal Surat perintah Pemeriksaan sampai dengan tanggal @aporan 1asil Pemeriksaan. #. Pemeriksaan 2antor dilakukan dalam jangka )aktu paling lama ( :tiga; bulan bulan dan dapat dapat diperpan diperpanjang jang menjadi menjadi :enam; :enam; bulan bulan yang dihitung dihitung sejak sejak tangga tanggall ajib ajib Pajak Pajak datang datang memenuhi memenuhi surat surat panggil panggilan an dalam dalam rangka rangka Peme Pemerik riksa saan an 2ant 2antor or sampa sampaii deng dengan an tangg tanggal al @apo @aporan ran 1asil 1asil Pemeriksaan.
6
%pabila dalam pemeriksaan pemeriksaan lapangan lapangan ditemukan ditemukan indikasi yang terkait deng dengan an tran trans s3er 3er pric pricin ing g dan dan atau atau tran transa saks ksii khus khusus us lain lain.. 8ala 8alam m hal pemeriksaan dilakukan berdasarkan kriteria pemeriksaan pajak.
2.$ Pertemuan Pertemuan dengan aji# aji# Pajak Pemeriksa pajak )ajib bertemu dengan ajib Pajak yang diperiksa, baik untuk pemeriks pemeriksaa aa lapangan lapangan maupun maupun pemeriksa pemeriksaan an kantor kantor.. %da %da perbedaa perbedaan n antara antara pemeriks pemeriksaan aan lapanga lapangan n dengan dengan pemeriks pemeriksaan aan kantor kantor,, yaitu yaitu jika pemeriksa pemeriksaan an lapangan lapangan maka pemeriksa pajak )ajib datang ke tempat ajib Pajak :akti3; dan menyampa menyampaikan ikan Surat Surat Pemberi Pemberitahu tahuan an Pemerik Pemeriksaan saan @apang @apangan. an. Sedang Sedangkan kan pemeriksaan kantor, ajib Pajak diundang ke kantor pajak dengan mengirim Surat Panggilan 8alam "angka Pemeriksaan 2antor. Pada saat pertama kali bertemu dengan ajib Pajak, pemeriksa pajak )ajib memberikan penjelasan mengenai# a. alasa alasan n dan tuj tujuan uan Pem Pemeri eriksa ksaan an b. hak hak dan dan ke) ke)ajib ajiban an aji ajib b Paja Pajak k sela selama ma dan dan sete setela lah h pela pelaks ksan anaa aan n Pemeriksaan c. hak ajib ajib Pajak Pajak mengajuka mengajukan n permohona permohonan n untuk dilakuka dilakukan n pembahasa pembahasan n dengan dengan 4im 4im Duality Duality %ssura %ssurance nce Pemeriks Pemeriksaan aan dalam dalam hal terdapa terdapatt hasil hasil Pemeriksa Pemeriksaan an yang yang belum belum disepaka disepakati ti antara antara Pemeriks Pemeriksa a Pajak Pajak dengan dengan ajib Pajak pada saat Pembahasan %khir 1asil PemeriksaanC dan d. ke)ajiba ke)ajiban n dari ajib ajib Pajak untuk untuk memenuhi memenuhi perminta permintaan an buku, buku, catatan, catatan, dan6atau dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lainnya, yang dipinjam dari ajib Pajak. 2emudian 2emudian penjelasan penjelasan terkait * hal diatas diatas )ajib )ajib dibuatka dibuatkan n berita berita acara acara pertemuan dengan ajib Pajak.
2.% Met&de dan Tehnik Tehnik Pemeriksaan Pemeriksaan Pajak a. Metod Metode e Peme Pemerik riksa saan an Paja Pajak k# a; Metod Metode e @ang @angsun sung g adala adalah h teknik teknik dan dan prosed prosedur ur pemer pemeriks iksaa aan n deng dengan an melakuka melakukan n pengujia pengujian n atas atas kebenara kebenaran n pos-pos pos-pos Surat Surat Pemberi Pemberitahu tahuan an :SP4; termasuk lampirannya, yang dilakukan secara langsung terhadap buku, catatan, dan dokumen terkait. b; Meto Metode de 4idak idak @ang @angsu sung ng adal adalah ah tekn teknik ik dan dan pros prosed edur ur peme pemeri riks ksaa aan n deng dengan an
mela melaku kuka kan n
peng penguj ujia ian n
atas atas kebe kebena nara ran n
pospos-po pos s
Sura Suratt
7
Pemberita Pemberitahua huan n :SP4; :SP4; termasuk termasuk lampiran lampirannya nya,, yang dilakuka dilakukan n secara secara tidak langsung melalui suatu pendekatan penghitungan tertentu. b. 4ehnik hnik Peme Pemerik riksa saan an Paja Pajak k a; Pema Peman3 n3aa aata tan n in3o in3orm rmas asii inte intern rnal al dan6 dan6at atau au ekst ekster erna nall 8ire 8irekt ktor orat at b; c; d; e; 3; g; h; i; j; k; l; m; n; o; p; F;
>enderal PajakC Penguji Pengujian an keabsah keabsahan an dokumen dokumenCC ?!aluasiC %nali %nalisis sis angk angka-a a-ang ngka ka Penelus Penelusuran uran angka-an angka-angka gka :tracing :tracing;; Pene Penelu lusu sura ran n bukt buktii Peng Penguji ujian an keterk keterkait aitan an ?kual ?kualisa isasi si atau atau reko rekonsi nsiia iasi si Permi Perminta ntaan an keter keteran anga gan n atau atau bukti bukti 2on3irmasiE nspeksi Peng Penguj ujia ian n keb keben enar aran an 3isi 3isik k Pengujian Pengujian kebenaran kebenaran pengitungan pengitungan matematis matematis a)ancara Uji Uji peti petik k :sam :sampl plin ing; g; 4eknik 4eknik audit audit berban berbantuan tuan comput computer er :4%B2; :4%B2; 4eknikknik-te tekni knik k lainn lainnya ya..
2.' Pemeriksaan Pemeriksaan (al Tertentu Tertentu 1. Peme Pemeri riks ksaa aan n Khus Khusus us Pemerik Pemeriksaan saan 2husus harus harus dilakuka dilakukan n melalui melalui P@ atau PS@ untuk satu, satu, beberapa atau seluruh jenis pajak ke)ajiban ajib Pajak termasuk ajib Pajak Pajak yang yang diberi diberikan kan 3asili 3asilitas tas peng pengemb embali alian an pend pendah ahulu uluan an kelebi kelebiha han n pembayaran pajak, berdasarkan# a. %danya %danya dugaan dugaan melakuka melakukan n tindak pidana pidana di bidang bidang perpaja perpajakan kan b. Pengadu Pengaduan an masyarak masyarakat, at, termasu termasuk k melalui melalui 2otak Pos Pos +555 c. 8ata baru atau data yang semula semula belum belum terung terungkap kap d. Permi Permint ntaa aan n aj ajib ib Pajak Pajak e. SP4 SP4 leb lebih ih bay bayar ar hasi hasill edit edit 3. Perti Pertimb mban angan gan 8irek 8irektur tur >end >endral ral Paja Pajak k 2husus 2husus untuk untuk kriteria kriteria pemeriks pemeriksaan aan pada pada butir butir ( hanya hanya diberlaku diberlakukan kan terh terhad adap ap
aji ajib b
Paja Pajak k
yang yang
tela telah h
dibe diberi rika kan n
3asi 3asili lita tas s
peng pengem emba bali lian an
pendahuluan kelebihan pembayaran pajak. 2. Peme Pemerik riksa saan an Bukti Bukti Perm Permula ulaan an %dalah Pemeriksaan Pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan mendapatkan bukti permulaan tentang adanya dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang perpajakan. Bukti Permulaan
8
2eadaan, perbuatan, dan6atau bukti berupa keterangan, tulisan, atau benda yang dapat memberikan petunjuk adanya dugaan kuat bah)a sedang atau telah terjadi suatu tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan oleh siapa saja yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara. 3. Peme Pemeri riks ksaa aan n )la )lang ng Pemeriksaan ulang berdasarkan# a. Perse Persetu tujua juan n 8irje 8irjen n Pajak Pajak,, dan dan b. ntr ntruk uksi si 8irje 8irjen n Paja Pajak. k. Pemeriksaan ulang hanya dapat dilakukan dalam hal # a. 4erdap 4erdapat at data baru baru dan atau data data yang semula semula belum belum terungka terungkap p yang dapat mengakibatkan penambahan pajak terutang b. Perti Pertimba mbanga ngan n 8irj 8irjen en Paja Pajak k c. 4erdap rdapat at indi indika kasi si bah) bah)a a aji ajib b Paja Pajak k mela melaku kuka kan n tind tindak ak pida pidana na di bidang perpajakan "uang lingkup dari Pemeriksaan Ulang # a. Semu Semua a jeni jenis s paja pajak k b. Bebe Bebera rapa pa jeni jenis s paja pajak k c. Satu Satu jeni jenis s paj pajak ak 4. Perlu Perluas asan an Peme Pemerik riksa saan an Perluasan pemeriksaan dilakukan karena adanya # a. SP4 SP4 4ahuna hunan n PPh PPh 4ahun-4 hun-4a ahun hun Pajak Pajak Sebe Sebelum lumnya nya menya menyata takan kan "ugi "ugi 4idak @ebih Bayar b. SP4 Masa PPN masa-masa sebelumnya sebelumnya menyatakan menyatakan @B 2ompensasi 2ompensasi 5. Penga Pengalih lihan an Peme Pemerik riksa saan an 8ilakukan karena# a. P pin pinda dah h domis domisili ili ke ke 2PP 2PP lainC lainC b. nstruks nstruksi6Pe i6Perset rsetujua ujuan6Pe n6Penug nugasan asan6@P' 6@P' telah telah terbitC dan c. Surat Surat Pembe Pemberit ritah ahua uan n Pemer Pemeriks iksaa aan n @apa @apang ngan an6Pa 6Pang nggil gilan an Pemer Pemeriks iksaa aan n 2antor belum disampaikan ke P. 2.* Pen&lakan Pen&lakan dan Pen+egelan dalam Pemeriksa Pemeriksaan an a. Pen&l Pen&lak akan an Pemer Pemeriks iksaan aan $. Peme Pemeri riks ksaa aan n @apa @apang ngan an 8iakukan karena P tidak memenuhi ke)ajiban pasal '0 ayat :(; huru3 a, b, c UU 2UP. 2UP. 8an 8an P di)aji di)ajibka bkan n menan menanda datag tagan anii Surat Surat Perny Pernyata ataan an Penol Penolakk akkan an Pemer Pemeriks iksaan aan.. @alu @alu Peme Pemerik riksa sa membu membuat at B% peno penolak lakan an Pemeriksaan. '. Peme Pemeri riks ksaa aan n 2ant 2antor or 8ilaku 8ilakuka kan n karen karena a P memen memenuh uhii pang panggil gilan an namu namun n meno menolak lak adany adanya a pemer pemeriks iksaa aan. n. 8an sama sama sepert sepertii pemer pemeriks iksaa aan n lapa lapanga ngan n P harus harus
9
menan menanda datan tanga gani ni
Surat Surat
Perny Pernyata ataan an
Peno Penolak lakan an
Pemer Pemeriks iksaan aan..
Pemeriksa membuat B% penolakan Pemeriksaan. #. Pen+egel Pen+egelan an dan dan pemi peminjam njaman an d&kum d&kumen en Pemer Pemeriks iksa a pajak pajak memil memiliki iki ke)en ke)enang angan an untuk untuk melaku melakuka kan n
@alu @alu
peny penyege egelan lan..
2e)ena 2e)enang ngan an peny penyeg egela elan n ini ini berda berdasar sarka kan n Pasal Pasal (5 UU 2UP 2UP. %pa objek objek penyegelan penyegelan dalam pemeriksaan pemeriksaan pajak Menurut Peraturan Menteri 2euangan 2euangan Nomor $6PM2.5(6'5$( benda yang disegel adalah buku, catatan, dan6atau dokumen, termasuk data yang dikelola secara elektronik, dan benda-benda lain yang dapat memberi petunjuk tentang kegiatan usaha atau pekerjaan bebas ajib Pajak. %rtinya semua benda yang menurut pemeriksa pajak akan membe memberik rikan an petu petunju njuk k tenta tentang ng kegiat kegiatan an usaha usaha ajib ajib Pajak Pajak.. Penye Penyegel gelan an dilakukan manakala# $. ajib ajib Pajak Pajak tidak tidak membe memberi ri kesem kesempa patan tan kepada kepada Peme Pemerik riksa sa Pajak Pajak untuk untuk memasuki tempat atau ruang serta memeriksa barang yang diduga atau patut patut diduga diduga digunaka digunakan n untuk untuk menyimpa menyimpan n buku atau catatan, catatan, dan6ata dan6atau u dokumen, termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronikC '. ajib Pajak menolak memberi bantuan bantuan guna guna kelancaran kelancaran PemeriksaanC PemeriksaanC (. ajib ajib Pajak Pajak tidak tidak berada berada di tempat tempat Penyegel Penyegelan an hanya hanya ada dalam dalam pemeriksa pemeriksaan an lapanga lapangan. n. Sehingg Sehingga a jika pemeriksa pemeriksa pajak datang datang ke tempat tempat ajib ajib Pajak Pajak dengan dengan memba)a memba)a Surat Surat Pemberitahuan Pemberitahuan Pemeriksaan @apangan maka hal yang pertama kali dilakukan adalah adalah memberika memberikan n penjela penjelasan san mengena mengenaii * hal diatas diatas kemudian kemudian membuat membuat berita berita acara. acara. Selanju Selanjutnya tnya,, pemeriksa pemeriksa pajak pajak memeriksa memeriksa tempat tempat ajib ajib Pajak Pajak :tanpa pengecualian;. >ika menolak, maka pemeriksa pajak ber)enang untuk melakukan penyegelan. penyegelan. Setelah melakukan pemeriksaan tempat ajib Pajak, maka pemeriksa pajak saat itu juga meminjam dokumen. 2emudian dibuatkan bukti peminjaman dokumen. nilah yang diatur di Pasal '/ ayat :$; huru3 a Peraturan Menteri 2euangan Nomor $6PM2.5(6'5$(. 8alam hal :artinya kondisi tertentu saja; pemeriksa pajak ternyata tidak menemuka menemukan n dokumen dokumen yang terkait terkait kegiata kegiatan n usaha usaha di tempat tempat ajib ajib Pajak Pajak tetapi pemeriksa pajak yakin bah)a dokumen tersebut ada maka pemeriksa pajak akan membuat Surat Permintaan Peminjaman 8okumen. Silakan cek ketentu ketentuan an Pasal Pasal '/ ayat ayat :$; huru3 huru3 b Peratura Peraturan n Menteri Menteri 2euangan 2euangan Nomor Nomor
10
$6PM $6PM2. 2.5( 5(6'5 6'5$( $( yang yang dia) dia)ali ali deng dengan an kata kata dalam dalam hal. hal. %rtin %rtinya ya,, Surat Surat Permintaan Peminjaman 8okumen sebenarnya tidak boleh dijadikan standar yang harus diba)a oleh pemeriksa pajak saat datang ke tempat ajib Pajak. 2alaupun 2alaupun dibuat surat permintaan peminjaman tersebut maka da3tar dokumen yang menjadi lampiran lampiran dari surat surat perminta permintaan an peminja peminjaman man tersebut tersebut harus harus persis sama dengan yang dimiliki oleh ajib Pajak. >ika pemeriksa pajak membuat da3tar dokumen secara umum dan tidak dimiliki oleh ajib Pajak maka ajib Pajak tidak )ajib memenuhinya. Peminjaman dokumen melalui surat permintaan peminjaman juga memiliki kelemahan, yaitu ajib Pajak dapat menunda pemenuhannya sampai $ :satu; bulan sejak sejak surat permintaan peminjaman buku, catatan, dan dokumen disampaikan. 2etentuan satu bulan diatur di Pasal '0 ayat :(a; UU 2UP dan ditegaskan kembali di Pasal '/ ayat :(; Peraturan Menteri 2euangan Nomor $6PM2.5(6'5$(. $6PM2.5(6'5$(. %rtinya, %rtinya, pemeriksa pajak pasti buang-buang )aktu : )asting time; selama sebulan. 2etentuan satu bulan ini berlaku untuk setiap surat permintaan peminjaman dokumen disampaikan.
2.1, 2.1, Perminta Permintaan an Keterangan Keterangan Pemeriksaan pajak membagi dua keterangan, yaitu# $. 2ete 2eteran ranga gan n yang yang beras berasal al dari dari ajib ajib Pajak Pajak atau atau pega)ai pega)ai ajib ajib Pajak, Pajak, )akil, kuasa, atau anggota keluargaC dan '. 2eteran 2eterangan gan yang berasal berasal dari dari pihak pihak ketig ketiga. a. 4erhadap pihak ajib Pajak seperti diatas maka pemeriksa pajak dapat memin meminta ta kete keteran ranga gan n langs langsun ung. g. Pemer Pemeriks iksa a Pajak Pajak dapa dapatt meman memangg ggil, il, dan dan membuat berita acara pemberian keterangan. 4etapi untuk keterangan yang berasal dari pihak ketiga hanya dapat diminta dengan surat kon3irmasi yang ditandatangan oleh kepala UP'.
2.11 2.11 Pen+eles Pen+elesaia aian n dan dan Pem#ata Pem#atalan lan Pemerik Pemeriksaa saan n a. Pen+e Pen+ele lesa saian ian Pem Pemeri eriks ksaa aan n Pemeriksaan @apangan dan 2antor dapat diselesaikan dengan cara# 1. Menghentikan pemeriksaan dengan membuat @1P Sumir 8ikarenakan# a. P tida tidak k dit ditem emuk ukan an #. Pemeriksaan Pemeriksaan untuk SP4 yang bukan restitusi : bukan Ps $B UU 2UP ; disetujui dilakukan Pemeriksaan Bukper
11
Pemeri riks ksaa aan n -. Peme
atas atas perm permoh ohon onan an rest restit itus usii :Ps :Ps $B $B UU 2UP; 2UP;
ditangguhkan karena dilakukan pemeriksaan Bukper 2. Membuat @1P sebagai dasar penerbitan S2P 8ikarenakan# a. P tidak tidak ditemukan ditemukan & Pemeriksaa Pemeriksaan n dilakukan dilakukan terhada terhadap p permohona permohonan n restitusi Ps $B UU 2UP b. P dite ditemu muka kan n & Peme Pemeri riks ksaa aan n dapa dapatt dise disele lesa saik ikan an sesu sesuai ai jang jangka ka )aktu pemeriksaan c. P ditemu ditemuka kan n & SP1P SP1P belum belum dapa dapatt disele diselesai saika kan n sampa sampaii deng dengan an berakhirnya perpanjangan jangka )aktu pemeriksaan (. Mengusul Mengusulkan kan Pemer Pemeriksa iksaan an Bukti Bukti Permula Permulaan an #. Pem#atalan Pemeriksaan Pembatalan pemeriksaan ada dua, yaitu pembatalan hasil pemeriksaan dan pembatalan penugasan pemeriksaan. Pembatalan hasil pemeriksaan pemeriksaan artinya yang dibatalkan adalah GhasilH pemeriksaan berupa surat ketetapan pajak :S2P;. Sedangkan pembatalan penugasan adalah pembatalan atas Surat Surat Perin Perintah tah Pemer Pemeriks iksaan aan ISP'J ISP'J.. 8eng 8engan an dibata dibatalka lkann nnya ya SP' SP' maka maka Gseolah-olahH tidak ada SP'. Sehingga atas pemeriksaan tersebut tidak ada Sura Suratt Pemb Pember erit itah ahua uan n 1asi 1asill Peme Pemeri riks ksaa aan n ISP1 ISP1PJ PJ dan dan @apo @apora ran n 1asi 1asill Pemeriksaan I@1PJ.
2.12 ugatan dalam dalam Pemeriksaa Pemeriksaan n Pajak 8ilakukan dengan ' cara, yaitu # $. %cara cara cepat 8ilak 8ilakuka ukan n oleh oleh majeli majelis s dan dan dinya dinyatak takan an terbu terbuka ka untuk untuk umum umum deng dengan an kegiatan # a. Pemb Pembuk ukaa aan n sida sidang ng b. Pemer Pemeriks iksaa aan n kelen kelengk gkap apan an c. Meman Memangg ggil il tergu tergugat gat dan dan pengg penggug ugatE atE d. Penj Penjel elas asan an sen sengk gket eta a e. Perny Pernyata ataan an kepa kepada da tergu terguga gatt 3. Pert Pertan anya yaan an kepa kepada da saks saksii g. Peny Penyel eles esai aian an sid sidin ing g h. %cara cep cepat 8ilakukan oleh majelis atau hakim tunggal. Pemeriksaan dilakukan terhadap a. Sengk Sengketa eta paja pajak k tert terten entu tu b. Sengketa Sengketa pajak pajak yang yang tergugat tergugatnya nya tidak tidak memenuh memenuhii ketentuan ketentuan # c. Kuga Kugata tan n diaj diajuk ukan an deng dengan an sura suratt guga gugata tan n dala dalam m baha bahasa sa ndo ndone nesi sia a kepada pengadilan pajak
12
d. Satu Satu pelak pelaksan sana a pena penagih gihan an atau atau satu satu keputu keputusa san n diaju diajuka kan n satu satu surat surat gugatan. e. Kugatan Kugatan yang yang tidak tidak diputus diputus dalam dalam )aktu bulan bulan sejak sejak surat gugata gugatan n 3.
diterima 2eputusa 2eputusan n peradila peradilan n pajak pajak tidak tidak sesuai sesuai ketentu ketentuan an atau atau kesalaha kesalahan n tulis
dan atau kesalahan hitung dalam putusan peradilan pajak g. Seng Sengke keta ta berd berdas asar arka kan n pert pertim imba bang ngan an hoku hokum m buka bukan n
meru merupa paka kan n
)e)enang pengadilan pajak. 2.13 (ak aji# Pajak /pa#ila 0ilakukan Pemeriksaan 8alam 8alam pelaksan pelaksanaan aan Pemerik Pemeriksaan saan untuk untuk menguji menguji kepatuh kepatuhan an pemenuh pemenuhan an ke)ajiba ke)ajiban n perpajak perpajakan an dengan dengan jenis jenis Pemeriksa Pemeriksaan an @apanga @apangan, n, ajib ajib Pajak Pajak berhak# $. Meminta kepada kepada Pemeriksa Pajak untuk untuk memperlihatkan memperlihatkan 4anda 4anda Pengenal Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah PemeriksaanC '. Memin Meminta ta kepad kepada a Pemer Pemeriks iksa a Paja Pajak k untu untuk k membe memberik rikan an pembe pemberit ritah ahua uan n secara tertulis sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan @apanganC (. Meminta Meminta kepada kepada Pemeriksa Pemeriksa Pajak Pajak untuk untuk memberikan memberikan penjela penjelasan san tentang tentang alasan dan tujuan PemeriksaanC *. Memin Meminta ta kepa kepada da Pemer Pemeriks iksa a Pajak Pajak untuk untuk mempe memperli rliha hatka tkan n Surat Surat 4ugas 4ugas apabila susunan 4im Pemeriksa Pajak mengalami perubahanC +. Menerima Menerima Sura Suratt Pemberita Pemberitahuan huan 1asil 1asil Pemeri Pemeriksaa ksaanC nC . Mengh Menghad adiri iri Pemba Pembaha hasa san n %khir khir 1asil 1asil Pemer Pemeriks iksaa aan n dalam dalam jangk jangka a )aktu )aktu yang telah ditentukanC . Meng Mengaj ajuk ukan an perm permoh ohon onan an untu untuk k
dila dilaku kuka kan n
pemb pembah ahas asan an oleh oleh 4im
Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara ajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan %khir 1asil PemeriksaanC dan /. Memberikan pendapat pendapat atau atau penilaian penilaian atas pelaksanaan pelaksanaan Pemeriksaan Pemeriksaan oleh oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian 3ormulir 2uesioner PemeriksaanC 0. Mengaju Mengajukan kan pengadua pengaduan n apabila apabila kerahasia kerahasiaan an usaha dibocorka dibocorkan n kepada pihak lain yang tidak berhak. 8alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan kepatuhan pemenuhan ke)ajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 2antor, ajib Pajak berhak# $. Meminta Meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memperlihatk memperlihatkan an 4a 4anda Pengenal Pemeriksa dan Surat Perintah PemeriksaanC '. Meminta Meminta kepada kepada Pemeriksa Pemeriksa Pajak Pajak untuk untuk memberika memberikan n penjelasan penjelasan tentang tentang alasan dan tujuan PemeriksaanC
13
(. Memin Meminta ta kepa kepada da Pemer Pemeriks iksa a Paja Pajak k untuk untuk mempe memperli rliha hatka tkan n Surat Surat 4uga 4ugas s apabila susunan Pemeriksa Pajak mengalami pergantianC *. Menerima Menerima Sura Suratt Pemberita Pemberitahuan huan 1asil 1asil Pemeri Pemeriksaa ksaanC nC +. Menghad Menghadiri iri Pembahasa Pembahasan n %khir %khir 1asil Pemeriksa Pemeriksaan an dalam jangka jangka )aktu )aktu yang telah ditentukanC . Meng Mengaj ajuk ukan an perm permoh ohon onan an untu untuk k dila dilaku kuka kan n pemb pembah ahas asan an oleh oleh 4im Pembahas, dalam hal terdapat perbedaan pendapat antara ajib Pajak dengan Pemeriksa Pajak dalam Pembahasan %khir 1asil PemeriksaanC dan . Membe Memberik rikan an pend pendap apat at atau atau penil penilaia aian n atas atas pela pelaksa ksanaa naan n Peme Pemerik riksaa saan n oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian 3ormulir 2uesioner Pemeriksaan. 8alam 8alam pelak pelaksan sanaa aan n Peme Pemerik riksaa saan n untuk untuk tujuan tujuan lain lain deng dengan an jenis jenis Pemeriksaan @apangan, ajib Pajak berhak # $. Memi Memint nta a
kepa kepada da Peme Pemeri riks ksa a
Paja Pajak k
untu untuk k
memp memper erli liha hatk tkan an 4anda nda
Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan kepada P pada )aktu PemeriksaanC '. Meminta Meminta kepada kepada Pemeriksa Pemeriksaan an Pajak untuk untuk memberika memberikan n pemberitah pemberitahuan uan secara tertulis sehubungan dengan pelaksanaan Pemeriksaan @apanganC (. Memi Memint nta a kepa kepada da Peme Pemeri riks ksaa aan n Paja Pajak k untu untuk k memb member erik ikan an penj penjel elas asan an tentang alasan dan tujuan PemeriksaanC *. Meminta Meminta kepada kepada Pemeriksa Pemeriksaan an Pajak untuk untuk memperliha memperlihatkan tkan Surat Surat 4ugas 4ugas apabila terdapat perubahan susunan 4im Pemeriksa Pajak dan atauC +. Membe Memberik rikan an pend pendap apat at atau atau penil penilaia aian n atas atas pela pelaksa ksanaa naan n Peme Pemerik riksaa saan n oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian 3ormulir 2uesioner Pemeriksa. 8alam 8alam pelak pelaksan sanaa aan n Peme Pemerik riksaa saan n untuk untuk tujuan tujuan lain lain deng dengan an jenis jenis Pemeriksaan 2antor, ajib Pajak berhak # $. Memi Memint nta a
kepa kepada da Peme Pemeri riks ksa a
Paja Pajak k
untu untuk k
memp memper erli liha hatk tkan an 4anda nda
Pengenal Pemeriksa Pajak dan Surat Perintah Pemeriksaan kepada P pada )aktu PemeriksaanC '. Meminta Meminta kepada kepada Pemeriksa Pemeriksa Pajak Pajak untuk untuk memberika memberikan n penjelasan penjelasan tentang tentang alasan dan tujuan PemeriksaanC (. Memin Meminta ta kepa kepada da Pemer Pemeriks iksa a Paja Pajak k untuk untuk mempe memperli rliha hatka tkan n Surat Surat 4uga 4ugas s apabila terdapat perubahan susunan 4im Pemeriksa Pajak dan6 atauC *. Membe Memberik rikan an pend pendap apat at atau atau penil penilaia aian n atas atas pela pelaksa ksanaa naan n Peme Pemerik riksaa saan n oleh Pemeriksa Pajak melalui pengisian 3ormulir 2uesioner Pemeriksa. 2.14 Keaji#an Keaji#an aji# Pajak /pa#ila /pa#ila 0ilakukan 0ilakukan Pemeriksaan Pemeriksaan
14
8alam 8alam pelaksan pelaksanaan aan Pemerik Pemeriksaan saan untuk untuk menguji menguji kepatuh kepatuhan an pemenuh pemenuhan an ke)ajiba ke)ajiban n perpajak perpajakan an dengan dengan jenis jenis Pemeriksa Pemeriksaan an @apanga @apangan, n, ajib ajib Pajak Pajak )ajib# $. Memperlih Memperlihatka atkan n dan atau meminjam meminjamkan kan buku buku atau catatan, catatan, dokume dokumen n yang menjadi dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang berhu berhubu bung ngan an denga dengan n peng pengha hasil silan an yang yang diper diperole oleh, h, kegiat kegiatan an usah usaha, a, pekerjaan bebas P, atau objek yang terutang pajakC '. Memberi Memberi kesempat kesempatan an untuk mengaks mengakses es dan6atau dan6atau mengund mengunduh uh data yang dikelola secara elektronikC (. Memb Member erii kese kesemp mpat atan an untu untuk k mema memasu suki ki dan dan meme memeri riks ksa a temp tempat at atau atau ruangan, ruangan, barang bergerak dan6atau tidak bergerak yang diduga atau patut diduga diduga diguna digunakan kan untuk untuk menyimpa menyimpan n buku buku atau catatan, catatan, dokumen dokumen yang yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan, pencatatan, dokumen lain, uang, dan6atau barang yang dapat memberi petunjuk tentang penghasilan yang diperoleh, diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas P, atau objek yang terutang pajak serta meminjamkannya kepada Pemeriksaan PajakC *. Memberi bantuan guna kelancaran kelancaran Pemeriksaan, Pemeriksaan, antara lain berupa berupa # a. Menyedia Menyediakan kan tenaga tenaga dan6ata dan6atau u peralatan peralatan atas atas biaya P apabila apabila dalam dalam mengakses data yang dikelola secara elektronik memerlukan peralatan dan6atau keahlian khususC b. Membe Memberik rikan an kesemp kesempata atan n kepa kepada da Pemer Pemeriks iksa a Pajak Pajak untuk untuk membu membuka ka barang bergerak dan6atau tidak bergerakC dan 6atau c. Meny Menyed edia iaka kan n ruan ruanga gan n khus khusus us temp tempat at dila dilaku kuka kann nnya ya Peme Pemeri riks ksaa aan n @apa @apang ngan an dala dalam m hal hal jumlah jumlah buku, buku, cacata cacatan, n, dan dan doku dokumen men sanga sangatt banyak banyak sehingg sehingga a sulit untuk diba)a diba)a ke kantor kantor 8irektor 8irektorat at >endera >enderall PajakC +. Menyampa Menyampaikan ikan tangga tanggapan pan secara secara tertulis tertulis atas Surat Pemberita Pemberitahuan huan 1asil 1asil PemeriksaanC dan . Memberik Memberikan an keterang keterangan an lisan dan6ata dan6atau u tertulis tertulis yang diperluka diperlukan. n. 8alam pelaksanaan Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan ke)ajiban perpajakan dengan jenis Pemeriksaan 2antor, ajib Pajak )ajib # $. Meme Memenu nuhi hi pang panggi gila lan n untu untuk k data datang ng meng mengha hadi diri ri Peme Pemeri riks ksaa aan n sesu sesuai ai dengan )aktu yang ditentukanC '. Memperlihatkan Memperlihatkan dan6ata dan6atau u meminjamkan meminjamkan buku atau catatan, catatan, dokumen dokumen yang yang menja menjadi di dasar dasarny nya a pembu pembuku kuan an atau atau penc pencata atatan tan,, dan dan dokum dokumen en lain lain termasuk data yang dikelola secara elektronik, yang berhubungan dengan
15
penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan bebas P, atau objek yang terutang pajakC (. Memberi Memberi bantua bantuan n guna guna kelancar kelancaran an Pemerik Pemeriksaan saanCC *. Menyampa Menyampaikan ikan tangga tanggapan pan secara secara tertulis tertulis atas Surat Pemberita Pemberitahuan huan 1asil 1asil PemeriksaanC +. Meminjam Meminjamkan kan kertas kertas kerja pemeriksa pemeriksaan an yang dibuat dibuat oleh %kunta %kuntan n PublikC PublikC dan . Memberikan keterangan lisan dan6atau tertulis yang diperlukan. 8ala 8alam m pela pelaks ksan anaa aan n Peme Pemeri riks ksaa aan n untu untuk k tuju tujuan an lain lain deng dengan an jeni jenis s Pemeriksaan @apangan, ajib Pajak )ajib # $. Memperlihatkan Memperlihatkan dan6ata dan6atau u meminjamkan meminjamkan buku atau catatan, catatan, dokumen dokumen yang yang menjadi dasarnya pembukuan atau pencatatan, dan dokumen lain yang berhubungan dengan tujuan PemeriksaanC '. Memberi Memberi kesempat kesempatan an untuk mengaks mengakses es dan6atau dan6atau mengund mengunduh uh data yang dikelola secara elektronikC (. Memb Member erii kese kesemp mpat atan an untu untuk k mema memasu suki ki dan dan meme memeri riks ksa a temp tempat at atau atau ruang ruangan an peyimp peyimpan an buku buku atau atau catat catatan an,, dokum dokumen en yang yang menjad menjadii dasar dasar pembu pembukua kuan n atau atau penc pencata atatan tan,, dokum dokumen en lain, lain, dan6a dan6atau tau baran barang g yang yang berkaita berkaitan n dengan dengan tujuan tujuan Pemeriks Pemeriksaan aan serta serta meminja meminjamkan mkannya nya kepada kepada Pemeriksa PajakC dan6atau *. Memberik Memberikan an keterang keterangan an lisan dan6ata dan6atau u tertulis tertulis yang diperluka diperlukan. n. 8ala 8alam m pela pelaks ksan anaa aan n Peme Pemeri riks ksaa aan n untu untuk k tuju tujuan an lain lain deng dengan an jeni jenis s Pemeriksaan 2antor, ajib Pajak )ajib # $. Memperlih Memperlihatka atkan n dan atau meminjam meminjamkan kan buku buku atau catatan, catatan, dokume dokumen n yang menja menjadi di dasa dasarr pembu pembukua kuan n atau atau penc pencata atatan tan,, dan dan doku dokumen men lain lain yang yang berhubungan dengan tujuan PemeriksaanC dan atau '. Memberik Memberikan an keterang keterangan an lisan dan6ata dan6atau u tertulis tertulis yang diperluka diperlukan. n.
16
BAB III PENUTUP
3.1 Kesimpul Kesimpulan an a. Pemer emerik iksa saan an
paja pajak k
adal adalah ah
sera serang ngka kaia ian n
kegi kegiat atan an
meng menghi himp mpun un
dan dan
meng mengelo elola la data data,, keter keteran anga gan, n, dan6 dan6ata atau u bukti bukti untuk untuk mengu menguji ji kepatu kepatuha han n pemenuhan ke)ajiban perpajakan dan6atau untuk tujuan lain. b. 4ujua 4ujuan n Pemer Pemeriks iksaa aan n Pajak Pajak adala adalah h untuk untuk meng menguji uji kepa kepatuh tuhan an peme pemenu nuha han n ke)ajiban perpajakan P. c. >enis >enis pemeriksa pemeriksaan an # pemeriksaa pemeriksaan n kantor kantor dan pemeriksaa pemeriksaan n lapangan lapangan.. d. "uang "uang lingkup lingkup pemeriks pemeriksaan aan pajak pajak ada ', yaitu yaitu # satu atau atau beberapa beberapa bulan bulan :masa; dan bagian tahun pajak atau tahun pajak. e. 4eknik pemeriksa pemeriksaan an pajak antara antara lain # peman3a peman3aatan atan in3orma in3ormasi si internal internal dan atau eksternal 8irektoral >endral Pajak, pengujian keabsahan dokumen, dll. 3. Metode Metode pemer pemeriksa iksaan an yaitu yaitu metod metode e langsung langsung dan dan tidak tidak langsun langsung. g. g. Pemerik Pemeriksaan saan khusus khusus harus dilakuka dilakukan n melalui P@6PS@ P@6PS@ untuk untuk satu, satu, beberapa, beberapa, atau seluruh jenis pajak ke)ajiban P, termasuk P yang diberikan 3asilitas pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak. h. Perluas Perluasan an pemeriksaan pemeriksaan SP4 4ahun 4ahunan an PPh tahun-t tahun-tahu ahun n pajak pajak sebelum sebelumnyaa nyaa i.
menyatakan @B kompensasi. Kugata Kugatan n pemeriks pemeriksaan aan ada ada ' yaitu yaitu acara acara cepat cepat dan dan acara acara biasa. biasa.
17
