Caso de
estudio
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CASO DE ESTUDIO
CASO DE
ESTUDIO EL PRESENTE CAPÍTULO, TENDRÁ COMO OBJETIVO APLICAR LOS TEMAS APRENDIDOS EN LOS CAPÍTULOS ANTERIORES:
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Aprenderemos a realizar un registro contable, utilizando el libro diario libro diario y el libro mayor. Analizar cada movimiento contable del caso en estudio. Construir detalladamente un Balance General y un Estado de Resultados.
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tabla de contenido pág.
caso de estudio
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1. Noviembre 4
04
2. Noviembre 14
04
3. Noviembre 23
06
4. Noviembre 24
07
5. Noviembre 25
08
6. Noviembre 30
09
7. Noviembre 30
10
8. Noviembre 30
12
9. Noviembre 30
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 3
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1. Noviembre 4 Beatriz Soto, propietaria de “Informática en Acción”, abre una cuenta corriente por $9.600 en el Banco Popular a nombre del negocio.
Análisis Identificamos que esta transacción ocasiona aumentos en el disponible y en el capital. Como la cuenta Disponible es del activo, para reflejar ese aumento se realiza un registro débito y como la cuenta de capital, pertenece al patrimonio, ese aumento se realiza en el registro crédito. En el registro contable, quedaría así:
ESTADO DE P&G
BALANCE GENERAL
INGRESOS
activo
GASTOS
Disponible
pasivo $9.600
patrimonio UTILIDAD
0
Capital
$9.600
2. Noviembre 14 Compra herramientas por $3.360, pago de contado $1.360 y recibe plazo de un mes para pagar el resto. También compra muebles por valor de $480 que paga de contado.
Análisis Identificamos que esta transacción ocasiona aumentos en las cuentas de Herramientas, Muebles, Proveedores y disminución en la cuenta de Disponible. Los aumentos en las cuentas de Herramientas y Muebles los registramos con débitos por tratarse de cuentas del Activo, pero el aumento en la cuenta proveedores lo registramos como crédito por tratarse de cuentas en el pasivo. En cuanto a la disminución del patrimonio en la cuenta disponible, la registramos como un crédito porque las cuentas del activo al disminuir se acreditan. En el registro contable, quedaría así:
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Libro Diario Débito Crédito $3.360 HERRAMIENTAS $480 MUEBLES $2.000 PROVEEDORES $1.840 DISPONIBLE Libro Mayor DISPONIBLE PROVEEDORES Débito
Crédito
Débito
$2.000
$1.840
$9.600
HERRAMIENTAS Débito $3.360
Crédito
CAPITAL
Crédito
Débito
Crédito $9.600
MUEBLES Débito $480
Crédito
De acuerdo al anterior registro, podemos evidenciar que estas dos transacciones afectan la situación financiera porque producen cambios en los recursos y deudas de la empresa, pero no modifican los resultados porque no ha prestado ningún servicio aun y tampoco podemos reconocer algún gasto porque ni las herramientas, ni los muebles han sido consumidos por la empresa. Herramientas y muebles representan nuevos recursos para el negocio, el disponible disminuye por los pagos hechos y en el pasivo se debe incluir la deuda originada al comprar las herramientas. El Estado de Resultados y el Balance General quedarán así:
ESTADO DE P&G INGRESOS GASTOS
activo
BALANCE GENERAL pasivo
Disponible
$7.760
Proveedores
Herramientas
$3.360
patrimonio
$480
Muebles
Total Activo
+
$2.000
Capital
$9.600
Total Pasivo
$11.600
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3. Noviembre 23 Le repara un equipo a Iván Quinceno, quien le paga de contado $192 por el servicio.
Análisis Identificamos que esta transacción implica un aumento en la cuenta de disponible y también un aumento en la cuenta de Ingresos por Reparaciones. El registro en la cuenta Disponible, lo hacemos con un débito por tratarse de un aumento en una cuenta del Activo. En cuanto a la cuenta Ingreso de Reparación, la acreditamos porque, recordemos que los ingresos representan aumentos en el patrimonio y que estos aumentos se contabilizan con registros créditos. En el registro contable, quedaría así:
Libro Diario Débito Crédito $192 DISPONIBLE $192 iNGRESOS-REPARACIONES Libro Mayor DISPONIBLE PROVEEDORES Débito $9.600 $192
Crédito $1.840
Débito
Crédito $192
Es evidente que esta transacción nos permite identificar que la empresa ha generado ingresos porque ya realizó un servicio. La situación financiera de la empresa cambia porque al recibir el pago de contado aumenta el efectivo disponible y al generar utilidades se aumenta al patrimonio. El Estado de Resultados y el Balance General quedarán así:
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ESTADO DE P&G INGRESOS 192 Reparaciones
BALANCE GENERAL pasivo
activo
$192
GASTOS
0
Disponible
$7.952
Proveedores
Herramientas
$3.360
patrimonio
Muebles
UTILIDAD
$480
192
$2.000
Capital
$9.600
Utilidades retenidas
Total Activo
$192
$11.792 Total Pasivo + Patrimonio
$11.792
4. Noviembre 24 Le presta asesoría a la Corporación Industrial Minuto de Dios por valor de $780, de los cuales le pagan de contado $320 y concede un mes de plazo por el resto.
A nálisis Identificamos que estas transacciones implican reconocer aumentos en las cuentas del Activo, las cuales debemos debitar y el aumento en la cuenta de Ingreso-Asesoría lo registramos con un crédito en ella. En el registro contable, quedaría así:
Libro Diario Débito Crédito DISPONIBLE DEUDORES-CLIENTES INGRESOS-ASESORIAS
$9.600
$460 $780
Libro Mayor DEUDORES -CLIENTES
DISPONIBLE Débito
$320
Crédito $1.840
Débito $460
Crédito
$192 $320
INGRESOS-ASESORIAS Débito
Crédito $780
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De acuerdo al anterior registro, podemos observar que en esta transacción, identificamos que la empresa ha “realizado” un ingreso, porque ya prestó el servicio correspondiente. Aunque no haya recibido el valor total del pago del servicio, Informática en Acción le queda debiendo $460, la diferencia entre $780 y $320 que le pagaron de contado. Esta deuda a favor de la empresa constituye un activo al cual denominaremos una cuenta por cobrar: “Deudores-Clientes” y debe quedar respaldada por factura. Por lo tanto el estado financiero seria:
ESTADO DE P&G INGRESOS $972 Reparaciones Asesorías
$192
BALANCE GENERAL pasivo
activo Disponible
$8.272
$780 Deudores - clientes
GASTOS
$-
Proveedores
$460
Herramientas
$3.360
patrimonio
Muebles
$3.360
Capital Utilidades retenidas
Total Activo
$2.000
$9.600 $972
$12.572 Total Pasivo + Patrimonio $12.572
5. Noviembre 25 Recibe de ferretería GyJ una factura de $260 por los materiales usados al atender los clientes anteriores. Plazo de pago 30 días. Identificamos que en esta transacción es necesario reconocer un aumento en los gastos y un aumento en el pasivo.
Análisis Recordemos que los gastos implican disminuciones en el patrimonio y por lo tanto se deben debitar y que los aumentos en el pasivo se deben registrar con créditos.
Libro Diario Débito Crédito GASTO-MATERIALES PROVEEDORES
$260 $260
Libro Mayor GASTO-MATERIALES Débito $260
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Crédito
PROVEEDORES Débito
Crédito $2.000 $260
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Si los materiales ya se utilizaron debemos reconocer un gasto, a pesar de no haber hecho aún el pago correspondiente. Además es necesario reconocer que las deudas a cargo de la empresa aumentan. Los estados financieros quedarían así:
ESTADO DE P&G INGRESOS $972 Reparaciones Asesorías
$192
activo Disponible
$780 Deudores - clientes
GASTOS
$260
Herramientas
Materiales
$260
Muebles
UTILIDAD
$712
BALANCE GENERAL pasivo $8.272
Proveedores
$460
patrimonio
$3.360 $480
Capital Utilidades retenidas
Total Activo
$2.260
$9.600 $712
$12.572 Total Pasivo + Patrimonio $12.572
6. Noviembre 30 Paga $225 por salarios del mes de agosto.
A nálisis Se identifica que se realiza un aumento en los gastos, se registra en un débito en la cuenta de Gastos-Salarios y una disminución en el activo, se registra con un crédito en la cuenta disponible. Se puede observar en el registro contable de la siguiente manera:
Libro Diario Débito Crédito $225 GASTO-SALARIOS $225 DISPONIBLE Libro Mayor DISPONIBLE GASTO SALARIO Débito $9.600 $192 $320
Crédito $1.840
Débito
Crédito
$225 $225
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En los estados financieros, quedaría así:
ESTADO DE P&G INGRESOS $972 Reparaciones Asesorías
$192
activo Disponible
$780 Deudores - clientes
GASTOS
$485
Herramientas
Materiales
$260
Muebles
Salarios
$225
UTILIDAD
$487
BALANCE GENERAL pasivo $8.047
Proveedores
$460 $3.360 $480
patrimonio Capital Utilidades retenidas
Total Activo
$2.260
$9.600 $487
$12.347 Total Pasivo + Patrimonio $12.347
7. Noviembre 30 Beatriz saca del Negocio $350 para actividades personales.
Análisis Aquí aplicamos el Principio Contable de Entidad para dejar claramente establecido que por tratarse de dinero utilizado para actividades personales de la propietaria no puede ser reconocido como un gasto del negocio. El retiro de fondos por parte del propietario constituye una disminución en el patrimonio, por tal motivo se registrará en una cuenta por separado de la cuenta de capital, que llamaremos “Retiros - Propietaria”. Es evidente que el activo disminuye y por lo tanto se debe acreditar la cuenta Disponible. A continuación se presenta el registro contable:
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Libro Diario Débito Crédito $350 RETIROS-Propietaria $350 DISPONIBLE Libro Mayor DISPONIBLE GASTO SALARIO Débito $9.600 $192 $320
Crédito $1.840
Débito
Crédito
$350 $225 $350
El Estado de Resultados y el Balance General quedarán así:
ESTADO DE P&G INGRESOS $972 Reparaciones Asesorías
$192
activo Disponible
$780 Deudores - clientes
BALANCE GENERAL pasivo $7.697
Proveedores
$2.260
$ 460
GASTOS
$485
Herramientas
Materiales
$260
Muebles
Salarios
$225
Utilidades retenidas
$487
UTILIDAD
$487
Retiros propietaria
$(350)
Total Activo
$3.360 $480
patrimonio Capital
$9.600
$11.997 Total Pasivo + Patrimonio $11.997
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8. Noviembre 30 Recibe $630 como anticipo a un contrato de servicios de mantenimiento que prestará entre diciembre 1 del año 1 y febrero 28 del año siguiente.
Análisis Identificamos que el solo hecho de recibir el dinero no permite reconocer la generación de un ingreso por cuanto éste solo se realiza en el periodo contable en que se preste realmente el servicio. La recepción del dinero en forma anticipada obliga entonces a la empresa a reconocer que adquiera una deuda con su cliente, deuda que no se pagará en Disponible sino en especie. Al recibir dinero aumenta la deuda, porque al recibir el anticipo se obliga a prestar en el futuro un servicio, entonces lo registramos en crédito. El débito correspondiente lo hacemos en la cuenta disponible.
Libro Diario Débito Crédito $630 DISPONIBLE MANTENIMIENTO COBRADO $630 POR ANTICIPADO Libro Mayor DISPONIBLE GASTO SALARIO Débito $9.600 $192 $320
Crédito $1.840
Crédito $630
$225 $350
$630
El Estado de Resultados y el Balance General quedarán así:
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Débito
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ESTADO DE P&G INGRESOS $972 Reparaciones Asesorías
$192
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activo Disponible
$780 Deudores - clientes
BALANCE GENERAL pasivo $8.327 $460
Proveedores
$2.260
Mant. Cobrado por anticipado
$630
Total pasivo patrimonio
$2.890
Capital
$9.600
GASTOS
$485
Herramientas
Materiales
$260
Muebles
Salarios
$225
Utilidades retenidas
$487
UTILIDAD
$487
Retiros propietaria
$(350)
Total Pasivo + Patrimonio
$12.627
Total Activo
$3.360 $480
$12.627
9. Noviembre 30 Paga anticipo del arriendo de un local por los meses de diciembre del año 1 y enero del año siguiente, a $300 por mes.
A nálisis La empresa paga el arrendamiento pero aún no se ha usado el local, realmente la empresa está adquiriendo el derecho de usar dicho local en meses futuros. Por tal motivo no reconocemos un aumento en los gastos sino un aumento en el Activo. Por tratarse de una cuenta del Activo que está aumentando, la debemos debitar. Por esto se presenta el registro contable:
Libro Diario Débito Crédito $600 ARRENDAMIENTO PAGADO POR ANTICIPADO $600 DISPONIBLE Libro Mayor DISPONIBLE GASTO SALARIO Débito $9.600 $192 $320 $630
Crédito
Débito $1.840 $225 $250 $600
Crédito
$600
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El Estado de Resultados y el Balance General quedarán así:
ESTADO DE P&G INGRESOS $972
BALANCE GENERAL activo
Reparaciones
$192
Disponible
Asesorías
$780
Deudores - clientes
$7.727 $460
Proveedores Mant. Cobrado por anticipado
$2.260 $630
Total pasivo patrimonio
$2.890 $9.600
GASTOS
$485
Herramientas
Materiales
$260
Muebles
$480
Capital
Salarios
$225
Arren. Pag. Por Antic.
$600
Utilidades retenidas
$487
UTILIDAD
$487
Retiros propietaria
$(350)
Total Pasivo + Patrimonio
$12.627
Total Activo
14
pasivo
$3.360
$12.627
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS De Rojas, G. C. (2004). Contabilidad para la gestión empresarial. Thomson. Ortiz Anaya, H. (2003). Finanzas básicas: para no financieros. Bogotá: Thomson. Warren, C. S., Reeve, J. M., & Fess, P. E. (2000). Contabilidad Financiera. Thomson.
