CONTABILIDAD SUPERIOR
MG. CPC. HUMBERTO TORDOYA ROMERO
CASO PRÁCTICO La Empresa “ROSELLO S.A.” presenta los siguientes saldos al 31-12-2013.
Rosello S.A. Saldos al 31.12.2013 Activos Intangibles Excedente de Revaluación Ganancias diferidas Ventas Netas Utilidad Acumulada Servicios y otros contratados por Anticipado Facturas por Cobrar Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inmuebles, maquinaria y Equipo Gastos de Publicidad Facturas por Pagar Corriente Capital Social Depreciación Acumulada Otras Cuentas por Pagar Gastos Financieros Otras Cuentas por Cobrar Compensación por Tiempo de Servicios Costo de ventas Reserva Legal Pérdida por medición de act. no fin. Al valor razonable Inversiones Mobiliarias Acciones de Inversión Ingresos Financieros Existencias Gastos de Administración Inversiones Financieras Impuesto a la Renta
9,200 13,828 1,904 100,785 1,207 2,030 8,942 23,568 30,043 1,583 5,612 824 25,055 7,733 971 5,439 10,561 40,647 27 18,000 600 412 5,967 10,634 10,153 9,105 3,000
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Información Adicional 1. Efectivo y equivalente de efectivo está formado por:
Cuenta Corriente Banco de Crédito Cuenta Corriente Banco Continental Certificados Bancarios Efectivo
4,400 (8,400) 4,700 22,868
a) Los Certificados tienen vencimiento en Marzo 2014 han generado intereses del trimestre Octubre – Diciembre 2013 por S/. 500 no registrados por la empresa.
2. Los gastos por anticipado son intereses que devengaron en Enero del 2013.
Se pide: 1. Efectuar los asientos de ajuste o reclasificación que resulten necesarios. 2. Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales
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SOLUCION:
Asientos de Ajustes DEBE HABER S/. S/. ---------------------------- (1) -------------------------
10 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 104
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
8,400
Cuentas Corrientes en instituciones financieras x/x Sobregiro Bancario del Banco Continental
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 105 772
500
Otros equivalentes de efectivo
INGRESOS FINANCIEROS
500
Rendimientos ganados x/x Registro de los intereses. -------------------- (3) -----------------------
67 18
Cuentas Corrientes en instituciones financieras
-------------------- (2) -----------------------
10 77
8,400
GASTOS FINANCIEROS 673 181
2,030
Intereses por préstamos y otras obligaciones
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Costos financieros x/x Por los intereses Devengados
2,030
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HOJA DE TRABAJO Partidas
Efectivos y Equivalentes de Efectivo
Balance Inicial al 31-12-200X Activo Pasivo 23,568
Eliminación/Ajuste Reclasificación Debe Haber 8,400
2
Inversiones Financieras Facturas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Anticipados Inversiones Permanentes Inmuebles, Maq. Y Equipo Depreciación Acumulada Activos Intangibles Sobregiros Bancarios Facturas por Pagar Otras Cuentas por Pagar CTS Ganancias Diferidas Capital Social Acciones de Inversión Excedente Revaluación Reservas Legales Resultados Acumulados 70 Ventas 77 Ingresos Financieros 95 Gastos de Publicidad 97 Gastos Financieros 69 Costos de Ventas 66 Cargas Excepcionales 94 Gastos Administrativos 88 Impuesto a la Renta
Balance Ajustado Activo 32,468
Pasivo
Ganancias y Perdida Ajustado Debe Haber
500
9,105
9,105
8,942
8,942
5,439
5,439
10,634 2,030
10,634 3
2,030
600
600
30,043
30,043 25,055
25,055
9,200
9,200 8,400
8,400
5,612
5,612
7,733
7,733
10,561 1,904
10,561 1,904
824 412
824 412
13,828
13,828
27 1,207
27 1,207
100,785 5,967
2
100,785 6,467
500
1,583
1,583
971
2,030
3,001
3
40,647
40,647
18,000
18,000
10,153
10,153
3,000
3,000
173,915
173,915
10,930
10,930
106,431 106,431
75,563 30,868 106,431
76,384 30,868 107,252
107,252 107,252
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ROSELLO S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre del año 2013 (Expresado en Nuevos Soles) Activo
2013 S/.
Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente
32,468 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras
9,105 Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales
8,942 Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar
5,439
Existencias
10,634
Total Activo Corriente Activo No Corriente
66,588 Total Pasivo Corriente
2013 S/. 8,400 5,612 18,294 ______
32,306
Pasivos No Corrientes Inversiones Financieras
600 Ingresos Diferidos
Inmuebles Maquinaria y Equipo (neto)
4,988 Total Pasivo no Corriente
Activos Intangibles (neto de amortización acum.)
9,200
Total Pasivo Total Activo no corriente
1,904
1,904 34,210
14,788 Patrimonio Neto Capital
824
Acciones de Inversión
412
Resultados No Realizados Reservas Legales
Total Activo
13,828 27
Resultados Acumulados
32,075
Total Patrimonio Neto 81,376 Total Pasivo y Patrimonio Neto
47,166
Comentario: Los resultados acumulados del Estado de Situación Financiera, están conformados por lo siguiente:
Utilidades Acumuladas................................ S/. 1,207 Resultado del Ejercicio................................. 30,868
Total............................................................. S/. 32,075 ========
81,376
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ROSELLO S. A. Estado de Resultados Integrales por el año terminado al 31 de diciembre del 2013 (Expresado en Nuevos Soles ) 2013 S/. Ventas Netas (Ingresos operacionales) -----------------------Otros Ingresos Operacionales -----------------------------------Total de Ingresos Brutos ------------------------------------------Costo de ventas operacionales-----------------------------------Utilidad Bruta ----------------------------------------------------------
100,785 -.100,785 (40,647)
60,138
Gastos Operacionales Gastos de Administración -----------------------------------------Gasto de Venta ------------------------------------------------------Gastos Extraordinarios Utilidad Operativa ----------------------------------------------------
(10,153) (1,583) (18,000)
30,402
Otros Ingresos (gastos) Ingresos financieros ------------------------------------------------Gastos Financieros ------------------------------------------------ -Resultados antes de Participaciones y del impuesto a la renta --------------------------------------------Participaciones de los trabajadores ---------------------------Impuesto a la Renta ------------------------------------------------Utilidad (perdida) Neta del Ejercicio -----------------------------
6,467 (3,001)
33,868 -.(3,000)
30,868
Según la NIC 1, Párrafo 85, las partidas extraordinarias se consideran como otros gastos. En nuestro caso, las cargas excepcionales cuyo importe es s/. 18,000 se presentan como otros gastos.
