Manajemen Pajak

KATA PENGANTAR

Dengan mengucapkan puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat rahmat dan karuniaNya yang diberikan kepada kita semua sebagai umatnya. Kami dapat menyelesaikan tugas makalah mata kuliah Manajemen Perpajakan yang berjudul “Critical Book Report”. Makalah ini dibuat untuk memenuhi salah satu tugas dari mata kuliah  Manajemen  Perpajakan.  Perpajakan. Dalam pemenuhan tugas ini mahasiswa ditugaskan untuk mereview serta mengulas kelebihan dan kekurangan dari buku  Manajemen Perpajakan Startegi  Perencanaan Pajak dan Bisnis, dan buku Perencanaan Pajak   mengkritik isi buku serta memberikan saran-saran terhadap kekurangan isi buku. Makalah ini penulis susun dengan sebaik-baiknya sesuai dengan kriteria-kriteria yang telah disepakati bersama. Harapan yang paling besar dalam penyusunan makalah ini adalah mudah-mudahan apa yang penulis susun ini penuh manfaat, baik untuk pribadi, teman-teman, pembaca, serta pengarang yang telah penulis gunakan bukunya dalam  pemenuhan tugas ini. Penulis akui masih ada kekurangan dalam penulisan makalah ini, karena kesempurnaan hanyalah milik Tuhan Yang Maha Esa. Maka dari itu akhir kata penulis mohon saran dan kritik dari teman-teman maupun dosen demi tercapainya makalah yang sempurna.

Medan,

1

Desember 2017

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ......................................... ............................................................... ............................................. .......................................... ................... 1 DAFTAR ISI ............................................. .................................................................... ............................................. ............................................. .............................. ....... 2 BAB I : PENDAHULUAN.......................................... ................................................................ ............................................ .................................. ............ 3

A. Rasionalisai Pentingnya CBR........................................... .................................................................. ......................................... .................. 3 B. Tujuan Penulisan .......................................... ................................................................ ............................................ ...................................... ................ 3 C. Manfaat .......................................... ................................................................. ............................................. ............................................. .............................. ....... 3 D. Identitas Buku ..................................... ........................................................... ............................................ ............................................. ........................... .... 4 BAB II : PEMBAHASAN .......................................................... ................................................................................ ...................................... ................ 5

A. Materi Buku ............................................ .................................................................. ............................................ ............................................. ....................... 5 B. Kelebihan dan Kelemahan Buku .......................... ................................................. .............................................. .............................. ....... 6 BAB III : PENUTUP .............................................................. ..................................................................................... ........................................ ................. 14

A. Kesimpulan ............................................. ................................................................... ............................................ ........................................... ..................... 14 B. Rekomendasi ............................................ ................................................................... ............................................. ....................................... ................. 14

2

BAB I PENDAHULUAN

A. Resionalisasi Pentingnya CBR

Dalam sebuah buku sudah pasti memiliki suatu kelebihan dan juga suatu kekurangannya, di dalam tugas kali ini akan dibahas mengenai perbandingan dua buah buku mata kuliah Manajemen Perpajakan yaitu buku Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis karangan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA dan buku Perencanaan Pajak karangan Erly Suandy. Kita bisa melihat secara langsung bahwa kedua  buku tersebut diterbitkan pada tahun yang berbeda, apakah dengan perbedaan tahun terbitnya tersebut dapat menjadi suatu pengaruh perbandingan yang signifikan dalam kualitas penulisannya dalam bidang ekonomi makro. Selain untuk memenuhi salah satu tugas mata kuliah Manajemen Perpajakan,  perbandingan kedua buku ini juga dapat menginformasikan kepada kita semua mengenai keunggulan dan kelemahannya masing-masing dari kedua buku tersebut. Hal yang dosoroti dalam sebuah penulisan perbandingan ini tidak sebatas pada isi buku saja , tetapi sistematika,  penyajian, gaya bahasa, kecermatan ejaan, diksi, yang tidak berhubungan langsung dengan aspek isi. Bahkan, ilustrasi, tata letak atau hal- hal yang berkenaan dengan teknik percetakan  pun bisa dikomentari dan dinilai, selain menilai kelebihan dan kekuranganya. kekuranganya.

B. Tujuan

1. Membandingkan buku karangan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA dan buku karangan Erly Suandy. 2. Melatih dan mengembangkan pengetahuan serta kreatifitas mahasiswa. 3. Agar mahasiswa lebih memahami dan mendalami me ndalami pokok bahasan khususnya tentang Manajemen Perpajakan.

C. Manfaat

1. Mahasiswa dapat mengetahui standar buku yang baik diantara kedua buku yang akan dibandingkan. 2. Dosen juga dapat memberikan referensi buku ajar yang tepat bagi mahasi swanya.

3

D. Identitas Buku

 Buku Utama Judul Buku

: Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis

Pengarang

: Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA

Penerbit

: PT Gramedia Pustaka Utama

Tahun Terbit

: 2013

Jumlah Halaman

: 569 Halaman

 Buku Pembanding Judul buku

: Perencanaan Pajak

Pengarang

: Erly Suandy

Penerbit

: Penerbit Salemba Empat

Tahun Terbit

: 2008

Jumlah Halaman

: 180 halaman

4

BAB II PEMBAHASAN

A. Materi Buku

BAB

1

BUKU UTAMA

BUKU PEMBANDING

Dasar-Dasar Manajemen Perpajakan

Dasar-Dasar Perencanaan Perpajakan

2 3

Strategi Penghematan Pajak Melalui Pemilihan Bentuk Usaha Tax Planning PPh Pasal 21/26

Penyusutan Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap

4 5 5 6 7

8

Tax Planing PPh pasal 22, Pasal 23/26 dan PPh Final Tax Planning PPN Kajian Perpajakan dalam penyerahan Barabf di Luar Daerah Pabean Tax Planning PPh Badan

Transaksi Sewa Guna Usaha Penentuan Harga Transfer Laporan Keuangan Fiskal

Optimalisasi Pembayaran Pajak untuk Menghemat Pajak

Pajak Kini dan Pajak

Transaksi-Transaksi Khusus

Pemeriksaan dan Penyidikan

Tangguhan

Pajak 9

Manajemen Rugi Fiskal dan Strategi Perpajakannya

Perencanaan Pajak  berdasarkan Undang-Undang Domestik

10

11

Manajemen Penutupan Usaha dan Strategi Perpajakannya

Perencanaan Pajak Internasional -

14

Manajemen Perpajakan Perusahaan yang memiliki Hubungan Istimewa Fenomena Keadilan dalam Pengenaan Sanksi Perpajakn Insentif Fiskal Perpajakan untuk Penanaman Modal di Bidang Usaha Tertentu di Daerah Tertentu dan Tax Planing-nya Strategi Menghadapi Pemeriksaan

15

Perencanaan Pajak Akhir Tahun

-

12 13

5

-

-

B. Kelebihan Dan Kekurangan Buku

Pada bagian ini penulis hanya mengkritik materi yang sama agar dapat membandingkan kedua buku tersebut.

Bab 1 Buku Utama : Dasar-Dasar Manajemen Manajemen Perpajakan

Perbandinganya Bab 1 Buku Pembanding BUKU Buku Utama : Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis







: Dasar-Dasar Perencanaan Perpajakan

KELEBIHAN Menjelaskan mengenai macam macam tax dengan penjelasan yang lebih mudah dimenegerti

KELEMAHAN Pada dasarnya tidak terdapat kelemahan yang signifikan karena masing-masing materi dijelaskan dengan cara yang  berbeda beda. Namun terdaat Menjelaskan materi sebagai manajemen perpajakan kelemahan dengan usaha  berikut :  Pada buku ini tidak menyeluruh yang menjelaskan mengenai dilakukan tax manager subjek, objek, serta tarif dalam suatu perusahaan  pajak yang mana yang berhubungan  pembahasan ini dengan perpajakan dijelaskan pada buku Menjelaskan mengenai  pembanding fungsi-fungsi

 perpajakan dengan memaparkan pendapat  para ahli yang menambah pengetahuan  pembaca dalam menguasai materi 

Pada bab ini menjelaskan mengenai materi-materi yang dapat umum namun  jarang diperhatikan. Bahsa yang digunakan sederhana dan tampilan  juga menarik

6



Pengertian manajemen  perpajakan lebih rumit dari pada pada buku  pembanding.

Buku Pemanding : Perencanaan Perpajakan









Manajemen Perpajakan di definisikan sebagai upaya dakam melakukan  penghematan pajak secara legal. Penjelasan mengenai arti manajemen perpajakn  pada buku ini lebih sederhada dari pada  buku utama. Hal ini dapat membantu  pembaca untuk mudah memahami definisi dari manajemen perpajakan Terdapat pendapat para ahli dengan menggunakan bahasa inggris yang mana membuat pembaca lebih kritis dalam melihat kalimat tersebut.

Pada dasarnya tidak terdapat kelemahan yang signifikan karena masing-masing materi dijelaskan dengan cara yang  berbeda beda. Namun terdaat kelemahan materi sebagai  berikut : 



Tidak terdapat meteri cara-cara pengelakan  pajak yang mana materi tersebut dijelaskan pada  buku utama Tidak terdapat materi mengenai fungsi manajemen perpajakan yang mana pada buku utama terdapat tax  planning, tax administration, tax audit, other tax matters.

Penjelasan setiap materi dijelaskan dengan sangat terperinci. Terdapat tahapan dalam mebuat perencanaan  pajak yang dijelaskan dengan mendetail.

Buku Utama Bab 3, 4, 5 : Tax Planning PPh Pasal 21/26, 22, Pasal 23/26, PPh Final, PPN dan Kajian Perpajakan dalam penyerahan Barang di Luar Daerah Pabean

Pembanding Bab 9 Buku Pembanding : Perencanaan Pajak berdasarkan Undang-Undang Domestik

Pada bab 9 buku pembanding menjelaskan secara keseluruhan mengenai mate ri pada bab 3, 4,5. Karena ini penulis menyatukan pembahasan pada buku utama agar lebih mudah untuk dikritik. BUKU Buku Utama : Manajemen



KELEBIHAN Pada bab 3 menjelaskan mengenai tax planing PPh 7

KELEMAHAN Secara keseluruhan masingmasing bab sudah

 pasal 21/26. Pada bagian ini menjelasakan pengenai dasar pemotongan PPh Pasal 21 serta mejelasakan subjek dan objek PPh Pasal 21 dengan singkat namun dapat dipahami dengan mudah.

Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis











Buku Pemanding : Perencanaan Perpajakan





menjelasakan materi dengan  bagus. Karena itu kami sebagai penelaah tidak menemukan kelemahan yang signifikan. Namun terdapat  beberapa kelemahan seperti : 

Disajikan daftar objek dengan menggunakan tabel yang mana lebih mudah untuk dipahami. Adanya alur perencanaan PPh Pasal 21 yang disajikan dengan mengunakan skema yang dapat memudahkan  pembaca lebih mengerti.



Disajikan tabel mengenai metode gross untuk mengefisiensikan pajak. Sama dengan bab 3, bab 4  juga menjelaskan materi dari dasar dahulu sehingga  pembaca yang belum mengetahui megenai materi bab 4 dapat memahami dengan melihat penjelasan dasar.

PTKP yang disajikan masih menggunakan  peraturan lama. Yang mana hal ini kurang singkron dengan keadaan sekarang dan sebaiknya dilakukan  pembaharuan Karena PTKP masih menggunakan  peraturan lama maka contoh soal serta  jawaban harus diperbaiki dan disesuaikan dengan  peraturan baru.

Judul dan pembahasan  pada bab 4 sudah sinkron dan sangat bagus. Pada dasarnya tidak terdapat kelemahan yang signifikan karena masing-masing materi dijelaskan dengan cara yang  berbeda beda. Namun terdaat Bagian perencanaan pajak kelemahan materi sebagai untuk mengefisiensikan  berikut : Pada buku ini lebih  beban pajak dijelasakan memfokuskan kepada secara mendetail dengan

Perencanaan pajak dijelasakan dengan detail dengan menjelasakan  pengertian serta jenis jenis nya.



8

13 poin penjelasan yang masing-masing dijelaskan secara mendetail 



Tedapat penjelasan mengenai laba akuntansi dengan laba pajak.

teori sehingga contoh soal atau perhitungan yang berkaitan dengan materi tidak banyak ditemukan. 

Secara keseluruhan pada  bab ini menjelaskan masing-masing Pasal dengan ringkas. dan menggunkan bahas yang mudah dimengerti.

Penjelasan mengenai PP pasal hasnya dijelaskan secara singkat dan tidak mendetail

Buku Utama Bab 8 : Transaksi-Transaksi Transaksi-Transaksi Khusus

Pembanding Bab 4 Buku Pembanding : Transaksi Sewa guna Usaha

BUKU Buku Utama : Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis



KELEBIHAN Dijelaskan secara rinci mengenai transaksitransaksi khusus antara lain 1.  Build, operate & transfer (BOT)  berupa  perlakuan perpajakannya  bagi investor dan bagi  pemegang hak atas tanah. 2. Leasing dengan hak opsi dijelaskan perlakuan  perpajakannya, aspek akuntansinya, aspek  perpajakannya, bagaimana  penghematan pajak dan cash flow bisa dilakukan. 3. Joint Operation/Konorsium, kepastian hukumnya dan  planningnya. 4. Hospitality industri dijelaskan bagaimana  pengenaan pajaknya. 5. Implikasi fasilitas PPh 9







KELEMAHAN Pada bagian leasing tidak dijelaskan terlebih dahulu apa itu sewa guna usaha, namun langsung pada  penjelasan mengenai kriteria transaksi yang dikatakan sewa guna usaha dengan hak opsi capital/finance lease.

Tidak dijelaskan mengenai penjualan dan penyewaan kembali. Tidak ada  perbandingan antara sewa guna usaha dengan pembelian langsung seperti pada  buku pembanding. pembanding.

 pada yayasan pendidikan dan tax planningnya. 6. Jasa pelatihan atau event organizer dijelaskan mengenai tinjauan aspek  perpajakannya dan tax  planningnya. 7. Fenomenan pemajakan  jasa usaha konstruksi 





Buku Pemanding : Perencanaan Perpajakan



Setiap akhir penjelasan satu materi transaksi khusus di berikan contoh soal sehingga pembaca dapat lebih mudah memahami materi yang dijelaskan. Seperti pada bagian  penerapan pajak event organizer dan jasa  pelatihan di buat  perbandingan dalam  bentuk tabel bagaimana  pengenaan pajak menurut  ppn dan pph pasal 23 sehingga kita dapat melihat pilihan mana yang lebih memberikan keuntungan dan kemudahan bagi  perusahaan. Transaksi khusus yang diberikan pada buku ini sangat lengkap tidak hanya satu transaksi khusus melainkan sampai tujuh transaksi khusus. Dijelaskan dengam rinci mulai dari pengertian sewa guna usaha, perlakuan transaksi untuk sewa guna usaha, serta perencanaan  pajak sewa guna usaha

10



Transaksi yang dijelaskan pada buku  pembanding hanya transaksi sewa guna usaha berbeda jauh  pada buku utama yang



Terdapat contoh kasus  beserta cara penyelesaian nya dan disajikan dengan tabel.

mencapai transaksi. 

tujuh

Mengenai leasing, tidak terdapat  penjelasan mengenai  bagaimana  penghematan  perpajakan dan  penghematan cash flow bisa dilakukan seperti pada buku utama.

Buku Utama Bab 9 : Manajemen Rugi Fiskal dan strategi Perpajakannya

Pembanding Bab 4 Buku Pembanding : Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap BUKU Buku Utama : Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis







KELEBIHAN Pada bab ini dijelaskan mulai dari penilaian kembali revaluasi aktiva tetap dan manfaatnya bagi perusahaan, tarif pph, penilaian kembali aktiva tetap, lalu dilanjutkan dengan contoh soal beserta  penyelesaiannya secara terpenci.

Dijelaskan mengenai  penilaian kembali aktiva tetap  perusahaan untuk tujuan  perpajakan, lalu pengukuran aktiva tetap berdasarkan IFRS yang terbagi dua yaitu model  biaya dan model revaluasi. Pada bagian ini diberikan contoh soal kembali beserta  penyelesaiannya. Dijelaskan mengenai  perlakuan akuntansi terhadap surplus revaluasi yang mana hal ini tidak terdapat pada  buku pembanding 11

KELEMAHAN Secara umum tidak terdapat kelemahan pada  bab ini dibandingkan buku  pembanding

Buku Pemanding : Perencanaan Perpajakan









Pada bagian ini dijelaskan mengenai revaluasi yang mana penjelasnnya bergabung  pada transaksi sewa guna usaha Penjelasan di sajikan langsung dengan contoh soal sehingga memudahkan  pembaca memahami materi. Disajikan dalam tabel  perbandingan mengenai  jumlah penghematan tunai antar penjualan dan  penyewaan dengan revaluasi dan tidak dengan revaluasi yang diambil berdasarkan  penyelesaian dari contoh soal yang diberikan.







Tidak terdapat  penjelasan mengenai  perlakuan- perlakuan terhadap surplus revaluasi seperti dalam  buku utama. Tidak ada penjabaran dan contoh pencatatan akuntansi revaluasi aktiva tetap. Contoh yang diberikan hanya satu dan topik materi juga bergabung dengan materi transaksi sewa guna  berbeda dengan buku utama.

Walaupun contoh soal hanya satu namun rinci.

Buku Utama Bab 11 : Manajemen Perpajakan Perusahaan yang Memiliki Hubungan Istimewa

Pembanding Bab 4 Buku Pembanding : Penentuan Harga Transfer

Pada bagian ini kami memfokuskan kebagain Transfer Pricing yang mana pada buku utama terdapat pada bab 11 bagian ke-6 BUKU Buku Utama : Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis



KELEBIHAN Penjelasan diawali dengan  pengertian hubungan istimewa oleh PSAK. Dilanjutkan dengan  penjabaran mengenai  pihakpihak yang mempunyai hubungan istimewa atau tidak yang mana hal tersebut tidak terdapat pada buku  pembanding.

12





KELEMAHAN Tidak ada penjelasan mengenai definisi  perusahaan multinasional, harga transfer, dan hubungan istimewa menurut para ahli seperti pada buku  pembanding.

Tidak ada penjelasan mengenai harga transfer ganda, isu isu  pajak internasional





Buku Pemanding : Perencanaan Perpajakan







dalam harga transfer seperti pada buku  pembanding.

Selain pengertian hubungan istimewa menurut PSAK juga terdapat pengertian hubungan istimewa oleh fiskus beserta contoh nya lengkap. Selanjutnya dijelaskan mengenai perpajakan dalam kaitannya yang dipengaruhi hubungan istimewa, contoh lain transfer pricing beserta  penjelasan nya, kewenangan direktur  jenderal pajak, metode  penentuan harga transfer dalam transaksi antara  pihak Yang mempunyai hubungan istimewa serta  pedoman pemeriksaan terhadap wajib pajak yang mempunyai hubungan istimewa. Penjelasan diawali dengan definisi perusahaan multinasional menurut  para ahli Dipaparkan dengan rinci mengenai hubungan istimewa dan pengertian harga transfer menurut  para ahli, yang mana hal itu tidak terdapat pada  buku utama, selanjutnya dijelaskan tujuan harga transfer dan penentuan harga transfer. Dijelaskan juga mengenai harga transfer ganda, isu isu pajak internasional dalam harga transfer, 13











Tidak terdapat  pengertian hubungan istimewa menurut PSAK dan fiskus. Contoh dipaparkan sedikit

yang hanya

Penjelasan pada bab  juga lebih singkat dan tidak seluas penjelasan  pada buku utama. Tidak ada pedoman  pemeriksaan terhadap wajib pajak yang mempunyai hubungan istimewa. Tidak ada penjelasan mengenai tip tax

 perusahaan multinasional dan aspek pajaknya lalu masuk kepada contoh kasus harga transfer. 

Penulis juga menjelaskan mengenai perlakuan harga transfer di Indonesia,  penangkal harga transfer, advanced pricing agreement beserta manfaat dan masalah dalam penyelenggaraan nya secara rinci.

 planning tentang  pemakaian barang antar perusahaan yang memiliki hubungan istimewa dan  penagihan nya. 

Penjelasan mengenai metode penentuan harga transfer tidak serinci pada buku utama.

BAB IV PENUTUP

A. Kesimpulan

Setelah membandingkan kedua buku, yaitu buku Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak dan Bisnis karangan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA dan buku Perencanaan Pajak karangan Erly Suandy, penulis selaku mahasiswa yang juga mempelajari materi yang ada didalam kedua buku tersebut, menyimpulkan bahwa buku karangan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA yang paling layak untuk dijadikan bahan pembelajaran  bagi penulis sendiri. Hal Hal ini dikarenakan materi yang dipaparkan lengkap serta sesuai dengan topik perkulihan. Kemudian semua materi yang ada didalamnya tersusun dengan baik. Sehingga penulis bisa memahami materi tersebut satu per satu.  buku Manajemen Perpajakan Strategi Strat egi Perencanaan Per encanaan Pajak Paja k dan Bisnis karangan karan gan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA, ini sangat cocok digunakan bagi orang yang pertama kali mempelajari Manajemen Perpajakan. Penulis menjabarkan dari hal paling dasar dan gaya bahasa pengarang yang mudah dipahami bagi pemabaca dari kalangan tersebut. Tetapi penulis juga menyimpulkan kedua buku tersebut sama bagusnya. Setiap buku memiliki kelebihan dan kelemahan masing-masing. Oleh karena itu, tergantung kepada kemampuan pembaca tentang buku mana yang akan memudahkan pembaca dalam memahami materi yang terdapat ataupun dibahas didalam masing-masing buku tersebut.

B. Saran 14

Dari kedua buku tersebut, yaitu buku Manajemen Perpajakan Strategi Perenc anaan Pajak dan Bisnis karangan Drs. Chairil Anwar Pohan, M.Si., MBA dan buku Perencanaan Pajak karangan Erly Suandy. Penulis menyarankan agar memakai kedua buku tersebut tersebut untuk dijadikan bahan pembelajaran bagi mahasiswa ataupun bahan ajar bagi dosen. Hal ini  bertujuan agar mahasiswa ataupun dosen tidak hanya berpatokan kepada satu buku buku saja. Jadi, materi yang didapat juga lebih luas dan pemahaman mengenai materi tersebut juga lebih dalam.

15