UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
PREPRIVADO
CUADRO SINOPTICO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS ADMINISTRAD ADMINISTRADOR OR
TOMA DE
FINANCIERO
DECISIONES
BALANCE GENERAL
CONTABILIDAD ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO OTROS
ESTADO DE RESULTADOS
1
VENTAS COSTO DE VENTAS Inventario Inventario Inicial (+) Compras (-) Inventario Final UTILIDAD BRUTA EN VENTAS GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de Venta Gastos de Administracion UTILIDAD EN OPERACIÓN GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA
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Caja y bancos Cuentas por cobrar inventarios
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PASIVO Proveedores Cuentas por Pagar Hipotecas
Vehiculos Mobiliario y equipo Maquinaria Equipo de computo
CAPITAL Capital Social Utilidades
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INTRODUCCIÓN “El mundo de las finanzas es importante para la toma de decisiones gerenciales.”
El mundo que vivimos, exige de quienes dirigen las organizaciones, los conocimientos o el uso de tecnologías, pero sobre todo el manejo eficiente de los sistemas de información que les permitan una correcta toma de decisiones, para asegurar la permanencia permanencia de las empresas empresas a largo plazo. Hoy por hoy el aspecto financiero es uno de los principales sistemas de información que reflejan el fruto de la toma de decisiones de los administradores.
CONTABILIDAD I CONCEPTO: Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que
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Provisionalidad: Significa que la contabilidad no representa hechos totalmente acabados ni terminados.
Comprende los siguientes tres objetivos generales: 1. Proporcionar información útil para los actuales y prospectivos inversionistas y acreedores, a para otros usuarios que han de tomar decisiones racionales de Inversión y de crédito. 2. Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivos asociados con la realización de inversiones dentro de la empresa. 3. Informar acerca de los recursos económicos de una empresa, los derechos sobre estos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos y los derechos sobre aquellos.
El uso de la Cuenta: CUENTA
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CLASIFICACIÓN DE CUENTAS A la derecha de cada cuenta que se le da a continuación, anote que saldo tiene (deudor o acreedor), así como si es cuenta de Costo, Gasto, Producto, o bien si es Activo, Pasivo o Capital.
CUENTA Acreedores Alquileres Gasto Bancos Caja Clientes Comisiones Vendedores Compras Dep. Acumulada Vehículos Depreciación Edificios Devoluciones Compras Devoluciones Ventas Documentos por cobrar
SALDO ESTADO DE RESULTADOS Producto Deudor Acreedor Costo Gasto
BALANCE GENERAL Pasivo Capital Activo
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ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero que permite juzgar los resultados de operación de una empresa en un periodo, a través de la utilidad o pérdida neta del ejercicio, razón por la cual se le llaman “Cuentas Nominales”
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE (Cantidades Expresadas en Quetzales) 2010 2011 Ventas 856,974.00 1,005,000.00 Costo de ventas 385,638.00 452,250.00 Utilidad bruta en ventas 471,336.00 552,750.00 Gastos de operación
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EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010 ACTI VO CORRIENTE Caja y Bancos 5,000.00 Clientes 8,900.00 Deudores Varios 2,500.00 Inventario Final 29,526.00 Total Activo Corriente 45,926.00 NO CORRIENTE Vehiculos 40,000.00 Edificios Maquinaria 65,000.00 Mobiliario y equipo 25,000.00 Depreciaciones acumuladas (26,000.00) Terrenos 125,000.00 229,000.00 Gastos de Organización 40,000.00 SUMA DEL ACTIVO 314,926.00
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PCGA
EMPRESA EL EJEMPLO, S.A. BALANCE DE SITUACIÓN NIIF AL 31 DE DICIEMBRE 2010 ACTI VO NO CORRIENTE Vehiculos 40,000.00 Edificios Maquinaria 65,000.00 Mobiliario y equipo 25,000.00 Depreciaciones acumuladas (26,000.00) Terrenos 125,000.00 229,000.00 Gastos de Organización 40,000.00 Total Activo No Corriente 269,000.00 CORRIENTE Caja y Bancos 5,000.00 Clientes 8,900.00 Deudores Varios 2,500.00 Inventario Final 29,526.00 Total Activo Corriente 45,926.00 SUMA DEL ACTIVO 314,926.00 NIC
2011 6,500.00 4,750.00 3,125.00 27,625.00 42,000.00 40,000.00 250,000.00 105,000.00 37,952.00 (64,500.00) 125,000.00 493,452.00 30,000.00 565,452.00
2011 40,000.00 250,000.00 105,000.00 37,952.00 (64,500.00) 125,000.00 493,452.00 30,000.00 523,452.00 6,500.00 4,750.00 3,125.00 27,625.00 42,000.00 565,452.00
PA SI VO
CORRIENTE Proveedores Cuentas por pagar
PATRIMONIO 12,000.00 8,900.00
11,334.00 11,250.00
Capital Superavit
25,000.00 159,426.00
100,000.00 344,312.00
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EJERCICIO DE JORNALIZACIÓN La empresa XYZ inició sus operaciones comerciales el 20 de enero del 2012 con los siguientes valores: Efectivo Q.25, 000.00, Artículos para la venta Q.30, 000.00 sobre la cual tiene una deuda de Q.5, 000.00 Las operaciones al 12 de febrero 2012, fueron las siguientes: Día 05 Compra en efectivo de una maquina de escribir Q. 900.00 más IVA 08 Compra de un mostrador al crédito por valor de Q.1, 000.00. más IVA 10 Se cancela Q.5,000.00 sobre deuda de mercadería. 12 Compra de papelería y útiles Q.300.00 más IVA, pagándose con cheque SE PIDE: a) Apertura b) Jornalizar febrero 2012 c) Mayorizar. EMPRESA XYZ LIBRO DIARIO A) APERTURA P# 1 ----- 20/01/12----Caja y Bancos Q. 25,000.00 Inventario de Mercadería Q. 30,000.00 Proveedores Q. 5,000.00 Capital Q.50,000.00 Apertura contable de la Empresa XYZ según balance inicial. B)
Jornalizar FEBRERO
Q. 55,000.00
Q.55,000.00
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ASPECTOS LEGALES QUE TODO PROFESIONAL DEBE CONOCER
1)
CODIGO DE COMERCIO (Decreto 2‐70 del Congreso de la República). Artículos 368 a 380: Indica que se debe llevar contabilidad, cumplir con los principios de contabilidad, autorizar en el Registro Mercantil los libros, Estados Financieros deben ser firmados por el contador y el comerciante (individual) representante legal (jurídica), conservar los libros o registros contables.
2)
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A) Decreto 27‐92 Se da por venta, servicio, importación, o simple contribuyente. Tasa vigente 12%. La declaración de debe presentar de forma mensual. Crédito fiscal: IVA que se paga en las compras Débito fiscal: IVA que se cobra en las ventas
3)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R) Decreto 26-92 LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
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B) PROFESION LIBERAL:
Paga en forma mensual el 12% de IVA, y el 5% de ISR, ya sea que se lo descuenten o pago directo en cajas fiscales. C) RELACION DE DEPENDENCIA: Sujeto a lo que indica la tabla del artículo 72 de la LEY. Las personas individuales en relación de dependencia, pueden deducir de su renta neta, lo siguiente: Hasta sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00), de los cuales cuarenta y ocho mil Quetzales (Q.48,000.00) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobación alguna; y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podrá acreditar por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisición de servicios, durante el período de liquidación definitiva anual. Este crédito se comprobará mediante la presentación de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que estarán sujetas a verificación por parte de la Administración Tributaria. La planilla deberá presentarse ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de enero de cada año,
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ARTICULO 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este régimen liquidan y pagan el impuesto por medio de retenciones que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación en cuenta por la adquisición de bienes o servicios. Si dicho contribuyente realiza actividades lucrativas con personas individuales que no lleven contabilidad o que por alguna razón no le hayan efectuado retención, debe aplicar el tipo impositivo del siete por ciento (7%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención y pagar el impuesto directamente. Rango de renta imponible mensual
Importe fijo
Tipo impositivo de
Q.0.01 a Q.30,000.00
Q.0.00
5 % sobre la renta imponible
Q.30,000.01 en adelante
Q.1,500.00
7% sobre el excedente de Q.30,000.00
Ventajas Fiscales: ✓
Depreciaciones
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De conformidad con el Acuerdo Gubernativo No. 537-2013 publicado en el Diario de Centroamérica el 27 de diciembre de 2013, se establecen los nuevos salarios míni mos que regirán a partir del 1 de enero de 2014.
4)
LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO) (Decreto 73‐2008) Se establece un ISO a cargo de las personas individuales o jurídicas……. que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Base imponible:
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PRACTICA FINAL DE CONTABILIDAD I El señor Solís le solicita que inicie las operaciones de su negocio “Almacén El Sol”, incluyendo las operaciones del mes de enero 2012 por tener necesidad de solicitar un crédito bancario. Para el efecto le entrega el siguiente Balance de Saldos donde consta de la forma en que inicio su negocio. Efectivo Deudas por mercadería recibida al crédito Mercaderías por valor de Mobiliario y Equipo Un vehículo por valor de Documentos por pagar
Q.45,000.00 Q.15,000.00 Q.30,000.00 Q.10,000.00 Q.12,000.00 Q 12,000.00
La documentación correspondiente a las operaciones de enero 2012, así: Día: 02 2 3
Se vende Mercadería al contado Q30,000.00 y al crédito Q.10,000.00 Se compra Mercadería al contado por Q.9,000.00 Se compra mobiliario y equipo por Q.3,000.00 al contado
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ALMACEN EL SOL LIBRO DIARIO ENERO 2012 P# 1
----- 01/01/12 ----
Caja y Bancos Inventario de Mercadería Mobiliario y Equipo Vehículos Proveedores Documentos por pagar Sr. Solis Cta. Capital Apertura contable del Almacén El Sol, propiedad del Señor Solis
P# 2
Q. 45,000.00 30,000.00 10,000.00 12,000.00
97,000.00
----- 01/01/12 -----
Caja y Bancos
Q. 30,000.00
Q. 15,000.00 12,000.00 70,000.00 97,000.00
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P# 5
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----- 04/01/12 -----
Compras IVA
Q. 8,928.57 1,071.43 Proveedores
Compra de mercadería al crédito
P# 6
Q. 10,000.00 Q.10,000.00
----- 05/01/12 -----
Proveedores Caja y Bancos
Q. 15,000.00
Pago de proveedores del 60% De las compras al crédito.
Q. 15,000.00
P# 7
Q.10,000.00
----- 06/01/12 -----
Q. 15,000.00 Q. 15,000.00
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P# 10
----- 09/01/12 -----
Alquileres pagados por anticipado IVA Caja y Bancos Por pago del alquiler del local por 3 meses anticipados
P# 11
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Q. 2,410.71 289.29 Q. 2,700.00 Q. 2,700.00
Q. 2,700.00
----- 30/01/12 -----
Sueldos de Administración Sueldos de Ventas Cuotas patronales de Admón. Cuotas patronales de Ventas Prestaciones Laborales de Admón. Prestaciones Laborales de Ventas Retención cuota Laboral Caja y Bancos
Q.
1,000.00 1,500.00 126.70 190.05 291.50 437.25 Q.
120.75 2,379.25
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ALMACEN EL SOL BALANCE DE SALDOS AL 31/ENERO/2012 Cantidades Expresadas en Quetzales Saldos Cuenta 1 2 3 4 5 6 7
Caja y Bancos Inventario de Mercadería Mobiliario y Equipo Vehículos Proveedores Documentos por pagar Sr. Solís Cuenta Capital
Deudor
Acreedor
43,920.75 30,000.00 12,678.57 13,785.71 10,000.00 10,000.00 70,000.00
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ALMACEN EL SOL ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DE 2012
Ventas
Q. 35,714.28
(-) Costo de Ventas Inventario Inicial Mercadería (+) Compras Mercadería disponible para la venta (-) Inventario Final Mercadería Costo de Ventas Ganancia Bruta en Ventas
Q. 30,000.00 16,964.28 46,964.28 20,000.00 26,964.28 Q. 8,750.00
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ALMACEN EL SOL BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 2012
ACTIVO Circulante Caja y Bancos Clientes Inventario de Mercadería Alquileres pagados por anticipado Fijo Mobiliario y Equipo Vehículos Suma del Activo
Q. 43,920.75 5,000.00 20,000.00 1,607.14
70,527.89
12,678.57 13,785.71
26,464.28 96,992.17
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CONTABILIDAD II
TIPOS DE SOCIEDADES QUE RECONOCEN NUESTRAS LEYES A) Sociedad Colectiva: Gira bajo una razón social. Los socios tienen una responsabilidad solidaria, ilimitada y mancomunada en virtud de las obligaciones contraídas por la empresa. B) Sociedad en Comandita simple: Está formada por dos clases de socios: comanditados y comanditarios. Los primeros responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales. Tienen el uso de la razón social y la dirección del negocio. Los socios comanditarios tienen responsabilidad limitada al monto de sus aportaciones. Existe prohibición según el artículo 73 del código de Comercio para que estos ejecuten cualquier acto de administración de la Sociedad, ni aún como apoderados de los socios comanditados.
C) Sociedad de Responsabilidad Limitada: En esta sociedad, la responsabilidad, únicamente se contrae al importe que cada socio haya entregado a la sociedad. El número máximo de socios, no podrá exceder de 20. La escritura social solamente podrá oficiarse, cuando se verifique que la totalidad del capital ha sido aportado. En este tipo de sociedad, no podrá formar
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APERTURA DE SOCIEDADES DE PERSONAS USO DE LA CUENTA APORTACION Está limitado el empleo de la cuenta Promesa o Aportación, a los casos en que el socio o socios de una Empresa Mercantil, no entregan de una sola vez el importe del Capital pactado en la Escritura de Constitución. Se carga este rubro con el importe que figura en la referida escritura y se abona con las entregas parciales. Su saldo es deudor y representa lo que un socio en particular, le debe por este concepto a la Sociedad. Tipo de aportaciones: Pagadas en efectivo; Pagadas con Bienes y derechos; Pagadas con los activos y pasivos de otra empresa. EJEMPLO: El 01 de febrero de 2012 se funda la Sociedad Gaitan y Cía S.C. con los siguientes capitales: Socio Gaitán:
Efectivo Vehículos Mercaderías
Q. 2,000.00 25,000.00 10,000.00
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SOCIEDAD GAITAN Y CÍA, S.C. LIBRO DIARIO AL 28 DE FEBRERO 2012
A)
Partidas de Apertura:
O1-02-2012
-----PDA. #1-----
Socio Gaitán cuenta aportación Socio Palencia cuenta aportación Socio Fuentes cuenta aportación Socio Gaitán cuenta capital Socio Palencia cuenta capital Socio Fuentes cuenta capital
O1-02-2012 Caja Banco
Q. 42,000.00 26,000.00 30,000.00 Q. 42,000.00 26,000.00 30,000.00 -----------------------------------Q. 98,000.00 98,000.00
-----PDA. #2 ----Q. 3,400.00 5,000.00
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SOCIEDAD GAITAN Y CIA, S.C. BALANCE GENERAL DEL 01 AL 28 DE FEBRERO 2012
ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Mercadería
Q.
6,000.00 8,000.00 38,000.00 ---------------
Q.52,000.00
FIJO (PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO) Mobiliario y equipo Vehículos
Q.
15,000.00 31,000.00 ----------------
Q.46,000.00 -----------------
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ESTADO DE LIQUIDACION Al liquidar una Sociedad mercantil en la práctica, deben seguirse los pasos que s e indican a continuación: 1- Venta de activos. 2- Pago de los pasivos. 3- Las pérdidas o ganancias en liquidación, incluyendo los gastos de la misma, se ajustaran a través de las cuentas de capital, conforme lo estipulado para los resultados económicos en la escritura social, y 4- El efectivo disponible, se disminuye entre los socios, de acuerdo a sus respectivos saldos de capital.
EJEMPLO: La empresa denominada “Mario Barrios y Cía. Ltda.” Entra en liquidación, y para tal efecto contrata al señor: Cristian Rivera y conviene en pagarle Q. 1,200.00 trimestrales, la liquidación dura dos meses , al señor Rivera le Presentan los datos del siguiente
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La realización de los activos y pagos del pasivo se efectúa de la siguiente manera: 1) Se recupera el 100% de los documentos por cobrar antes del tiempo convenido, Razón por la cual se efectúa un descuento del 12% por pronto pago. 2) El lote de mercaderías se vende en Q. 22,000.00 3) El mobiliario y equipo se realiza en Q. 10,000.00 4) Se cancela la totalidad registrada en proveedores antes del tiempo convenido y nos hacen un descuento del 5% sobre Q. 5,000.00 y un 2% sobre Q. 10,000.00 5) Por cancelar el monto de las cuentas por pagar en forma inmediata, nos hacen un 5% de descuento sobre un valor del 60% de lo adeudado. 6) Los gastos de liquidación ascienden a Q. 2,100.00 7) Las ganancias y pérdidas se distribuirán en proporción a los capitales. Con los datos anteriores efectúe lo siguiente: -
Partidas de liquidación “T” gráficas de las cuentas: caja y Bancos; Pérdidas y ganancias en liquidación y capital de los socios. Cuadro que muestre la liquidación efectuada.
PARTIDAS DE LIQUIDACION
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-----PDA.# 4----Proveedores Caja y bancos Pérdidas y ganancias en liquidación Pago a proveedores, efectuando descuentos 5,000.00 * 5% = 250.00 10,000.00 * 2% = 200.00
25,000.00 24,550.00 450.00 ---------------------------25,000.00 25,000.00 ==================
-----PDA.# 5----Cuentas por pagar Caja y bancos Pérdidas y ganancias en liquidación Pago de cuentas por pagar, efectuando descuento del 5% sobre el 60% de lo adecuado.
-----PDA.# 6-----
8,000.00 7,760.00 240.00 --------------------------8,000.00 8,000.00 ================
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-----PDA.# 8----Mario Barrios cuenta capital Julio Castro cuenta capital Carlos Rojas cuenta capital Caja y Bancos Distribución de saldos con relación a los Capitales.
Q.12,415.12 14,898.14 8,276.74 35,590.00 ---------------------------35,590.00 35,590.00 =================
MARIO BARRIOS Y CIA. LTDA. 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ESTADO DE LIQUIDACION
CONCEPTO
SALDOS RECUPERACION
CAJA Y BANCOS
8,000.00
OTROS ACTIVOS
68,000.00
P. Y G. EN LIQUID.
-
PASIVO
MARIO
CAPITALES JULIO
(33,000.00)
(15,000.00)
(18,000.00)
CARLOS
(10,000.00)
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FUSIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE EMPRESAS Se produce la “fusión”, cuando una empresa adquiere los activos y contrae las obligaciones de otra u otras compañías. Esta transacción motiva un doble efecto: La firma que adquiere los bienes de activo y asume los pasivos, mantiene su identidad, mientras la otra u otras empresas que son absorbidas, desaparecen.
Citi – Banco Uno = CITI Industrial – Occidente=INDUSTRIAL BANCOR – SCI = BANCOR
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COSTOS DE PRODUCCIÓN
CONCEPTO: La contabilidad de costos es la técnica contable que nos permite conocer en forma detallada el costo invertido en la elaboración de un producto. Es una parte de la contabilidad general que registra, acumula, controla e informa en detalle los elementos que intervienen en el proceso productivo.
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION: 1. Materia prima: es susceptible de transformación, representa un factor importante del Costo de Elaboración. 2. Mano de obra: esfuerzo humano indispensable para transformar la materia prima.
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MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
1)
MÉTODO UEPS (ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Es uno de los métodos más interesantes de la valuación de inventarios. El nombre de este método sugiere que las mercancías adquiridas recientemente sean vendidas primero y que el inventario final contiene las mercancías antiguas adquiridas en las primeras compras. VENTAJAS 1) En épocas de inflación permite defender la posición y estabilidad financiera de la empresa y reduce utilidades. 2) El costo de ventas se presenta a costos actuales. DESVENTAJAS 1) Los inventarios que se muestran en el Balance General aparecen a costos antiguos. 2) En época de que los precios bajan provocan mayores ganancias y se paga más ISR.
2)
MÉTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR): Esta basado en la presunción de que la primera mercancía adquirida es la primera que se vende. En otras palabras, cada venta se hace de las mercancías más antiguas en reserva; por tanto, el
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TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: MATERIA PRIMA (Valuación de Inventarios)
La empresa Ejemplo, se dedica a la fabricación de acumuladores y durante el mes de febrero 2012 reportó el movimiento siguiente en el producto “A”: FECHADE COMPRAS
RECIBO DE INGRESO
CANTIDAD
COSTO TOTAL SIN I.V.A.
04-02-12 16-02-12 25-02-12
101 104 106
36.700 Kg 46.000 Kg 56.500 Kg
Q.2,202.00 Q.3,220.00 Q.4,237.00
FECHA DE CONSUMOS
REQUISICIÓN
03-02-12 18-02-12 27-02-12
001 003 004
INFORMACIÓN ADICIONAL:
CANTIDAD 51.000 Kg 50.000 Kg 70.000 Kg
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EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS MÉTODO: U.E.P.S.
No. 1
2
3
4
5
Fecha Descripción 31-01 Inv. Final 03-02 04-02 11-02 16-02
6
18-02
7
25-02
8
27-02
9
ENTRADAS Unid. C.U. Total
28-02
Requisición # 1
Unid.
49
51
Compra Ing. #101
36.7
60
2
10
Compra Ing. #104
46
70
Requisición # 3 56.5
75
Requisición # 4 13.5
60
110
600
3220
4
70 60
56.5 13.5
75 60
4237.5 810.0
46
240
4237.5
70 20
60
810.0
Total 4095
2940
3220
50
Compra Ing. #106
60 55
SALDOS Unid. C.U. SubTo 21 55 1155 49 60 2940
2202
Dev. a proveedor
Dev. a bodega
SALIDAS C.U. Total
19 19 36.7 19 26.7 19 26.7 46 19 22.7 19 22.7 56.5 19 9.2 19
55 55 60 55 60 55 60 70 55 60 55 60 75 55 60 55
1045 1045 2202 1045 1602 1045 1602 3220 1045 1362 1045 1362 4237.5 1045 552.0 1045
1045 3247 2647
5867 2407
6644.5 1597.0
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EMPRESA EJEMPLO VALUACION DE INVENTARIOS MÉTODO: PROMEDIO No. Fecha Descripción 1 31-01 Inv. Final
Unid.
ENTRADAS C.U. Total
2 03-02 Requisición # 1 3 04-02 Compra Ing. #101
51 36.7
60
46
70
3220
56.5
75
4237.5
20.0 70.65223
1413.04
6 18-02 Requisición # 3 7 25-02 Compra Ing. #106
TOTALES
2983.5
10 59.48833
594.8833
159.2 Saldo Final Enero Entradas
Unid. 70
SALDOS C.U. SubTo 58.5 4095
19 58.5 55.7 59.48833
1111.5 3313.5
Total 4095.00 1111.5 3313.5
45.7 59.48833 2718.617 2718.62 91.7 64.76136 5938.617 5938.62
50 64.76136
8 27-02 Requisición # 4 9 28-02 Dev. a bodega
58.5
2202
4 11-02 Dev. a proveedor 5 16-02 Compra Ing. #104
Unid.
SALIDAS C.U. Total
70.0 70.652227
11072.54 181.0
3238.068 41.7 64.76136 2700.549 2700.55 98.2 70.652227
6938.05 6938.05
4945.66 28.2 70.652227 48.2 70.652227
1992.39 1992.39 3405.44 3405.44
11762.11 4095 11072.54
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MANO DE OBRA Fórmulas a utilizar Horas Fábrica = días x horas x jornadas Horas Hombre = días x horas x No. De Trabajadores Horas Máquina = días x horas x No. De máquinas Producción= H.F. x capacidad de producción por hora Tiempo Necesario De Producción (TNP) = H.H. / producción Costo HH por Mano de Obra = Costo total de MO / H.H. Costo de Mano de Obra por Unidad = 1) TNP x Costo de HH por MO 2) Costo total de MO / Producción
EJERCICIOS A DESARROLLAR 1. 220 días en una jornada de 8 horas y cuenta con 30 obreros. H.F. = 220 * 8 = 1,760 H.H. = 220 * 8 * 30 = 52,800 2. 220 días en dos jornadas de ocho horas y 30 obreros en total.
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Pre Privado Área Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2013 TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)
PRORRATEO DE LOS GASTOS DE FABRICACION
1. PRIMARIO: es la acumulación de los gastos de fabricación a cada departamento, conociéndose al final del período los gastos del departamento que mayor servicio ha otorgado. Gastos de Fabricación
Departamentos
Deptos. de Servicios
Deptos. de
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Pre Privado Área Finanzas Licda. Ingrid Ninet Villeda Recinos Guatemala 2013 TEMA: COSTOS DE PRODUCCION SUB TEMA: GASTOS DE FABRICACION (Prorrateo Primario y Secundario)
La fábrica de Cajas Mortuorias “El último adiós”, se dedica a fabricar las tipo PULLMAN para un viaje cómodo y placentero. Tiene dos centros productivos: EL DEPTO. DE CORTE donde se inicia el proceso de producción, cortándose las piezas necesarias de acuerdo con las especificaciones del diseño. Cuenta con seis sierras circulares para el desarrollo de su trabajo. El DEPTO. DE ENSAMBLE se encarga de acabado final mediante el montaje, forro interno y recubrimiento de las cajas. Para el efecto, cuenta con tres cepilladoras industriales y un compresor.
El mes pasado laboró 20 días en un turno de 8 horas y solo provisionó el 4.04% por concepto de vacaciones a sus trabajadores. La información general que proporciona para el período de referencia, es la que se cita a continuación: 1. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: se consumió el equivalente a Q.8,000.00 el cual debe distribuirse como sigue: el 70% a los centros productivos así: Q.3.575 la Hora Maquina para el departamento de corte y Q.3.3875 hora máquina para el departamento de ensamble. El restante 30% proporcionalmente a los otros departamentos. 2. SEGURO CONTRA INCENDIO: se amortiza el pago anticipado a razón del 18% anual sobre todos los activos fijos departamentales.
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INFORMACION DEPARTAMENTALIZADA
1 Departamento Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen Materiales Admón y Ventas Totales
2 área ocupada Mts. 2
3 Personal
55000 45000 15000 15000 20000 10000 160000
30 32 4 8 5 11 90
4 sueldos y salarios indirec tos Q. 4,000.00 3,200.00 3,600.00 4,800.00 3,500.00 11,000.00 30,100.00
5 Inversión Maq. Mobi y Equipo (1) 180,000.00 160,000.00 60,000.00 12,000.00 3,600.00 26,400.00 442,000.00
6 7 Energía Materiales Eléctrica Indirectos (2) Q. 12000 5,960.00 8000 9,040.00 2,000.00 1,389.00 254.00 3,000.00 20000 21,643.00
1) Depreciación anual: 12% en línea recta 2) KW consumidos durante el período por las máquinas de cada departamento productivo.
8 diversos gastos de fabricación 1,618.00 374.00 391.00 20.00 114.00 2,517.00
FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS
FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS
FABRICA DE CAJAS MORTUORIAS EL ULTIMO ADIOS
CEDULA No. 01 CUENTA: Combustibles y Lubricantes MONTO: Q.8,000.00
CEDULA No. 04 CUENTA: Depreciación Edificios MONTO: Q.2,249.91
CEDULA No. 07 CUENTA : Impuesto Unico S/Inmuebles -IUSIMONTO: Q.900.00 BASE: Valor terreno y edificios
DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Vent as Totales
70% 3,432.00 2,168.00
5,600.00
CEDULA No. 02 CUENTA : Seguros contra Incendios MONTO: Q.10,680.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Vent as Totales
VALOR 180,000.00 160,000.00 60,000.00 282,000.00 3,600.00 26,400.00 712,000.00
CEDULA No. 03 CUENTA : Prestaciones Laborales MONTO: Q.56,837.10 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Vent as Totales
Direc. e Indi 47,200.00 66,200.00 3,600.00 4,800.00 3,500.00 11,000.00 136,300.00
BASE: % asignado 30%
600.00 600.00 600.00 600.00 2,400.00
TOTAL 3,432.00 2,168.00 600.00 600.00 600.00 600.00 8,000.00
BASE: Valor Mob. y Equipo FACTOR 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015
TOTAL 2,700.00 2,400.00 900.00 4,230.00 54.00 396.00 10,680.00
BASE: Sueldos y Salarios Factor 0.417 0.417 0.417 0.417 0.417 0.417
Total 19,682.40 27,605.40 1,501.20 2,001.60 1,459.50 4,587.00 56,837.10
DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Mat eriales Admón. y Vent as Totales
Area 55,000 45,000 15,000 15,000 20,000 10,000 160,000
BASE: Area Ocupada Mts. Factor 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406 0.01406
TOTAL 773.41 632.79 210.93 210.93 281.24 140.62 2,249.91
DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Ve ntas Totales
CEDULA No. 05 CUENTA : Viáticos y Gastos de Transporte MONTO: Q.1,800.00 BASE: No. de Trabajadores
CEDULA No. 08 CUENTA : Alquileres MONTO: Q.4,000.00
DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Mat eriales Admón. y Vent as Totales
DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Ve ntas Totales
Personal 30 32 4 8 5 11 90
CEDULA No. 06 CUENTA : Energía Electrica MONTO: Q.3,200.00 DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de Mat eriales Admón. y Vent as Totales
12,000 8,000 3,200.00 3,200.00 3,200.00 3,200.00
Factor 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00
TOTAL 600.00 640.00 80.00 160.00 100.00 220.00 1,800.00
BASE: KWts. Consumidos C.P. % Asignado C. De S. Factor Total 0.095 1,140.00 0.095 760.00 12.500% 400.00 9.375% 300.00 4.6875% 150.00 14.0625% 450.00 3,200.00
Valor
900,000.00 900,000.00
12%
0.001 0.001
TOTAL 900.00 900.00
BASE: Area Ocupada Mts. Area 55,000 45,000 15,000 15,000 20,000 10,000 160,000
Factor 0.025 0.025 0.025 0.025 0.025 0.025
TOTAL 1,375.00 1,125.00 375.00 375.00 500.00 250.00 4,000.00
CEDULA No. 09 CUENTA : Depreciación Maq. Mob. y Equipo MONTO: Q.4,420.00 BASE: Inversión Activo Fijo DEPARTAMENTOS Corte Ensamble Mant. Maquinaria Mant. Edificios Almacen de M ateriales Admón. y Ve ntas Totales
Inversión 180,000.00 160,000.00 60,000.00 12,000.00 3,600.00 26,400.00 442,000.00
Factor 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01
Total 1,800.00 1,600.00 600.00 120.00 36.00 264.00 4,420.00